参考答案

（1） 2012年实收资本增加应纳印花税=100×0.5‰=0.05（万元）
（2）2012年应缴纳的城镇土地使用税=（65000-1200）×4÷10000=25.52（万元）
（3）2012年应缴纳的房产税=（4000-200）×（1-20%）×1.2%+200×（1-20%）×1.2%×6÷12+500×（1-20%）×1.2%×4÷12+1.5×6×12%=36.48+0.96+1.6+1.08=40.12（万元）
（4）应缴纳车船税=（20×25×30+20×10×30×50%+3×3×30+660×2）÷10000=1.96（万元）客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税；挂车按货车税额的50%计征车船税。
（5）①300万元工资总额应全数予以扣除，残疾职工工资加计扣除20万元。②按工资总额提取的三项经费不应全数扣除三项经费扣除限额：工会经费=300×2%=6（万元）<8万元，只能税前扣除6万元；福利费=300×14%=42（万元）<45万元，只能税前扣除42万元：教育经费=300×2.5%=7.5（万元）>6万元，可以按发生额6万元全额在税前扣除。可扣除的三项经费合计=6+42+6=54（万元）③职工商业保险费4万元，不得在税前扣除。④年初生产设备的大修理支出30万元，本年税前扣除10万元。⑤应纳税所得额=3800+120+80-1500-130-300-54-15-10-20=1971（万元）⑥应纳所得税税额=1971×25%=492.75（万元）。若条件发生如下变化：（1）业务（1）中增加一个已知条件，股票溢价300万元，对应纳印花税和企业所得税有何影响？（2）将业务（3）中的一栋仓库出租给某商场存放货物，改为为商场保管货物，保管期限1年，从7月1日起每月取得保管费收入1.5万元，对企业房产税、营业税有何影响？条件变化后的答案：（1）股票溢价300万元计入资本公积，使得企业本年资本公积增加了300万元，应纳印花税增加了1500元（300×10000×0.5‰），增加的印花税可以在企业所得税前扣除，因此扣除项目将增加1500元，从而减少应纳税所得额和应纳企业所得税额。（2）将一栋仓库出租给某商场存放货物，改为为商场保管货物，房产税从原来的从租计征改为从价计征。出租仓库2012年全年应纳房产税=200×（1-20%）×1.2%×6÷12+1.5×6×12%=2.04（万元）改为保管应纳房产税=200×（1-20%）×1.2%=1.92（万元）因此，出租仓库收取租金比以保管方式提供保管服务房产税多交0.12万元（2.04-1.92）。只要收取的租金与收取的保管费数额相同，对营业税没有影响，均按照服务业的税率5%计算缴纳营业税。