- 综合题（主观）本题考核运输公司营业税、印花税、土地增值税某市运输公司5月发生下列业务：(1)签订一份运输合同，注明运输费15万元(其中含2%中转装卸费)；(2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时原价200万元，已提取折旧30万元，评估价格250万元，签订转让合同以300万元价格转让；(3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资C上市公司(非房地产开发企业)，当月将其50%的股权转让，与C公司签订股权转让合同，取得收入300万元；(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取100万元借款，双方签订合同，该运输公司用租金抵付银行的贷款利息8万元。要求计算(单位元，保留2位小数)：(1)该公司当期应纳的营业税；(2)该公司当期应纳的印花税；(3)该公司当期应纳的土地增值税。
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参考答案(1)该公司当期应纳营业税56100元。①运输业营业税=15×10000×3%=4500(元)运输公司运费营业额不扣减装卸费用。②转让车库按照转让收入减除购入原价计算营业税。转让车库营业税=(300 -200)×10000×5%=50000(元)③房屋做投资入股不缴纳营业税，投资后转让股权的，也不缴纳营业税。④不动产抵押银行以租金冲抵利息，按“服务业租赁业”税目征税80000 ×5% =4000(元)应纳营业税合计=2100+ 50000+ 4000= 56100(元)
(2)该公司当期应纳印花税4703.5元。①运输合同印花税= 150000×(1- 2%)×0.5‰= 73.5(元)作为印花税计税依据的运费金额不包括装卸费、保险费等。②转让车库合同按产权转移书据缴纳印花税=3000000×0.5‰= 1500(元)③股权转让合同缴纳印花税= 3000000×1‰=3000(元)④抵押房产借款按借款合同计算缴纳印花税=1000000×0.05‰=50(元)⑤房租冲抵利息的合同按租赁合同贴花= 80000×1‰ =80(元)该公司当期应缴纳的印花税= 73.5+1500+3000 +50 +80 =4703.5(元)
(3)该公司当期应纳土地增值税113050元。土地增值额= 3000000 -[2500000+50000×(1+ 7%+3%)+1500]=3000000 - 2556500= 443500(元)增值额占扣除项目比例= 443500/2556500=17.35%应缴纳土地增值税= 443500×30%=133050(元)。
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