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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）本题考核金融机构营业税与增值税计算某金融机构是营业税的纳税人，也是增值税的一般纳税人，2011年第3季度发生下列业务：(1)结算业务收入200万元；收取罚息90万元;(2)以150万元零售纯金工艺生肖一批；销售支票、单据等取得收入10万元；(3)C企业不能偿还到期贷款，将价值500万元的办公用房抵押给银行，并办理了产权转移手续，该房产为C企业5年前委托建筑公司建造的，当时建造成本300万元，抵押时公允价500万元;(4)与D广告公司签订合同，由广告公司为银行制做广告，由广告公司收取380万元费用，为银行办理报刊广告和户外灯箱广告，广告公司将20万元转给灯箱生产厂做灯箱制作费用、300万元支付报刊版面发布的广告费用；(5)进行资金盘点，出纳长款0.8万元；(6)销售前期购进的债券，购进原值30万元，另外支付购进手续费、税金0.6万元，销售债券收入33万元，已扣除销售时发生的税费0.8万元。(已知成本利润率为10%)上述金额均为含税金额，要求按顺序计算：(1)该金融机构应缴纳的营业税；(2)C企业应缴纳的营业税；(3)D广告公司应缴纳的营业税；(4)该金融机构应缴纳的增值税。

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参考答案

(1)该金融机构应缴纳的营业税：(33 +0.8 -30)×5%+(200 +90 +10)×5%=0.19+ 15= 15.19(万元)
(2)C企业应缴纳的营业税：500×5%=25(万元)
(3)D广告公司应缴纳的营业税：(380 -300)×5% =4(万元)不能减除广告制作费；只能减除广告发布费。
(4)该金融机构应缴纳的增值税：150÷(1+17%)×17%= 21.79(万元)。

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