【正确答案：B】
发行公司债券时支付的手续费计入应付债券的初始入账金额，选项A错误；应付债券初始确认金额=100×100-137.45=9862.55(万元),选项B正确，选项D错误；利息费用应按债券期初摊余成本乘以实际利率计算确定，2×24年应确认的利息费用=9862.55×4.5%=443.81(万元),选项C错误。
查看解析 - 2 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，其发生的下列税费中，不应计入相关资产成本的是( )。
- A 、购入作为非货币性福利发放给生产工人的商品支付的增值税
- B 、交纳的耕地占用税
- C 、购入商品的进口关税
- D 、购入用于扩建工程项目的工程材料支付的增值税
【正确答案：D】
购人用于扩建工程项目的工程材料支付的增值税进项税额允许抵扣，不应计入相关资产成本。
- 3 【单选题】某增值税一般纳税人因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料实际成本为200万元，应收责任人赔款6万元，保险公司赔偿80万元。企业购入该批原材料的增值税税率为13%，购入时已全额抵扣增值税进项税额。不考虑其他因素，该批被盗原材料造成的净损失是( )万元。
- A 、120
- B 、140
- C 、114
- D 、220
【正确答案：B】
因管理不善原因导致存货损失，相关的增值税进项税额不允许抵扣，则该批因管理不善原因被盗的原材料造成的净损失=200+200×13%-6-80=140(万元)。
- 4 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)初次购买增值税税控系统专用设备，实际支付200万元；(2)支付增值税税控系统技术维护费用50万元；(3)交纳资源税100万元；(4)交纳印花税 80万元。假定税法规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )。
- A 、交纳的印花税应直接计入当期管理费用
- B 、支付增值税税控系统技术维护费在增值税应纳税额中抵扣时应确认为营业收入
- C 、初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用在增值税应纳税额中抵扣时应冲减当期管理费用
- D 、交纳的资源税应计入生产成本
【正确答案：C】
交纳的印花税应计入税金及附加，选项A错误；企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”科目(一般纳税人)或“应交税费一应交增值税”科目(小规模纳税人),贷记“管理费用”科目，选项B错误，选项C正确；企业按规定计算销售应税产品应交纳的资源税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交资源税”科目，选项D错误。
- 5 【单选题】下列各项关于企业土地增值税会计处理的表述中，正确的是( )。
- A 、房地产企业在项目竣工前预售商品房(存货),将预交的土地增值税计入利润表的税金及附加项目
- B 、房地产企业销售存货，由当期收入负担的土地增值税应冲减收入
- C 、房地产企业在项目竣工决算后收到退回多交的土地增值税计入利润表的其他收益项目
- D 、企业转让作为固定资产核算的土地使用权及地上建筑物时，资产处置收益中应扣除应交纳的土地增值税
【正确答案：D】
企业在项目全部竣工前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“应交税费一应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目，选项A不正确；房地产企业销售存货，应由当期收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交土地增值税”科目，选项B不正确；收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税费一应交土地增值税”科目，选项C不正确。
- 6 【单选题】2×24年1月1日，甲公司发行2年期一次还本、分期付息的公司债券30000万元，债券利息于每年12月31日支付，票面年利率为5%。甲公司溢价发行该批公司债券，实际募集资金30800万元，另外支付发行费用1500万元。该批公司债券的实际年利率为6.28%。甲公司无符合借款费用资本化条件的资产。不考虑相关税费及其他因素，甲公司2×24年度应计入损益的利息费用金额是( )。
- A 、1884万元
- B 、1934.24万元
- C 、1840.04万元
- D 、1500万元
【正确答案：C】
发行债券时应付债券初始确认金额(期初摊余成本)=30800-1500=29300(万元),甲公司2×24年度应计入损益的利息费用金额=29300×6.28%=1840.04(万元)。
- 7 【单选题】根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例向股东分配利润。上市公司因分配现金利润而确认应付股利的时点是( )。
- A 、实现利润当年年末
- B 、董事会通过利润分配预案时
- C 、实际分配利润时
- D 、股东大会批准利润分配方案时
【正确答案：D】
企业股东大会或类似机构通过的利润分配方案中确定分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，选项D正确。
- 8 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×24年1月1日，甲公司发出一批实际成本为120万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后用于继续生产应税消费品。2×24年5月30日，甲公司收回委托加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费10万元、增值税1.3万元，另支付消费税11.82万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值是( )万元。
- A 、141.82
- B 、143.12
- C 、130
- D 、131.3
【正确答案：C】
委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品或以高于受托方的计税价格对外出售的，消费税不计人收回物资的成本，应记入“应交税费一应交消费税”科目的借方；如果收回后以不高于受托方的计税价格直接出售或者是用于生产非应税消费品，消费税计入收回委托加工物资成本。甲公司收回该批应税消费品的入账价值=120+10=130(万元)。
- 9 【单选题】下列各项有关企业资产组减值测试的表述中，正确的是( )。
- A 、总部资产应当单独进行减值测试
- B 、根据减值测试结果确认减值损失时，应根据包含商誉的资产组中各项资产的账面价值所占比重进行分摊
- C 、根据减值测试结果将减值损失抵减相关资产时，应首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
- D 、资产组组合，是指由若干个资产组组成的最大资产组组合
【正确答案：C】
总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行减值测试，选项A错误；根据减值测试结果将减值损失抵减相关资产时，应首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，选项B错误，选项C正确；资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，选项D错误。
- 10 【单选题】甲公司于2×24年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系公司于3年前贷款1亿元建造的，贷款年利率4利息按年支付，期限5年。甲公司拟于2×26年4月对酒店进行全面改造，预计发生改造支出3000万元，改造后每年可增加现金流量2000万元。酒店有30%的顾客是各子公司人员，对子公司人员的收费均按低于市场价80%的折扣价结算。酒店预计每年缴纳企业所得税100万元。不考虑其他因素，甲公司预计酒店的未来现金流量时，下列会计处理中正确的是( )。
- A 、将预计发生改造支出3000万元调减现金流量
- B 、将每年400万元的贷款利息支出调减现金流量
- C 、将每年缴纳的企业所得税100万元调减现金流量
- D 、将向子公司人员的收费所导致的现金流入按照市场价格调整
【正确答案：D】
企业应当以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括与资产改良有关的预计未来现金流量，选项A错误；预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，选项B和C错误；涉及内部转移价格的需要进行调整，选项D正确。
- 企业委托外单位加工一批非金银首饰应税消费品，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售。不考虑其他因素，下列各项中，应当计入收回物资成本的有( )。
- 下列各项中，关于一般纳税人增值税会计处理的表述正确的有( )。
- 甲公司2×24年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费137.45万元。该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为4%。假定实际年利率为4.5%，每年12月31日支付当年度利息。下列会计处理中正确的是( )。
- 甲公司为增值税一般纳税人，其发生的下列税费中，不应计入相关资产成本的是( )。
- 某增值税一般纳税人因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料实际成本为200万元，应收责任人赔款6万元，保险公司赔偿80万元。企业购入该批原材料的增值税税率为13%，购入时已全额抵扣增值税进项税额。不考虑其他因素，该批被盗原材料造成的净损失是( )万元。
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