【正确答案:C】
本题考查的是筹资活动产生的现金流量,为否定式提问。“取得借款收到的现金”属于筹资活动产生的现金流入,选项 A 不选;“吸收投资收到的现金”属于筹资活动产生的现金流入,选项 B 不选;“处置固定资产收回的现金净额”属于投资活动产生的现金流入,选项 C 应选;“分配股利、利润或偿付利息应支付的现金”属于筹资活动产生的现金流出,选项 D 不选。
- 2 【单选题】甲公司适用的所得税税率为 25%。2023 年甲公司递延所得税负债年初数为 40 万元,年末数为 35 万元;递延所得税资产年初数为 25 万元,年末数为 30 万元。2023 年甲公司实现利润总额 300 万元,其中国债利息收益 40 万元,无其他纳税调整事项。不考虑其他因素,甲公司 2023 年所得税费用金额为( )万元。
- A 、75
- B 、65
- C 、55
- D 、40
【正确答案:C】
本题考查的是所得税费用的计算。所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用。本题中,国债利息收入属于免税收入,在计算应纳税所得额时应予以扣除。当期所得税费用 = 当期应交所得税= 应纳税所得额 ×25%=(利润总额 ± 纳税调整)×25%=(300-40)×25%=65(万元)。递延所得税负债本年发生额 = 年末余额 - 年初余额 =35-40=-5(万元),形成递延所得税收益;递延所得税资产本年发生额 = 年末余额 - 年初余额 =30-25=5(万元),形成递延所得税收益。综上,甲公司 2023 年所得税费用金额 =65-5-5=55(万元),选项 C 正确。
- 3 【单选题】2023 年 9 月,某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余 500 元,转销由于债权单位原因无法清偿的应付账款 8000 元,出售管理用设备确认净收益 6000 元。不考虑其他因素,2023 年 9 月该企业确认的营业外收入为( )元。
- A 、14500
- B 、8500
- C 、6500
- D 、14000
【正确答案:B】
本题考查的是“营业外收入”科目的核算内容和计算。无法查明原因的现金溢余及转销由于债权单位原因无法清偿的应付账款均应通过“营业外收入”科目核算,出售管理用设备确认净收益应通过“资产处置损益”科目核算。所以,2023 年 9 月该企业应确认的营业外收入 =500+8000=8500(元),选项 B 正确。选项 A 错误,误将出售设备净收益计入营业外收入;选项 C 错误,未将无法清偿的应付账款计入营业外收入,且误将出售设备净收益计入营业外收入;选项 D 错误,未将无法查明原因的现金溢余计入营业外收入,且误将出售设备净收益计入营业外收入。
- 4 【单选题】2023 年 2 月,某企业发生自用房地产应交房产税 2000 元,应交增值税 10000 元,车船税 3000 元,城镇土地使用税 1500 元,消费税 16000 元,支付印花税 800 元。不考虑其他因素,该企业当月应计入税金及附加的金额为( )元。
- A 、23300
- B 、26000
- C 、33300
- D 、5800
【正确答案:A】
本题考查的是税金及附加金额的计算。税金及附加科目主要核算的内容包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、环境保护税、车船税、城镇土地使用税、印花税等;增值税属于价外税,不计入税金及附加,所以,当月应计入税金及附加的金额 =2000(房产税)+3000(车船税)+1500(城镇土地使用税)+16000(消费税)+800(印花税)=23300(元),选项 A 正确。选项 B 错误,误将应交增值税和消费税的合计作为税金及附加的金额;选项 C 错误,误将应交增值税的金额计入税金及附加;选项 D 错误,未考虑城镇土地使用税和消费税对税金及附加的影响。
- 5 【单选题】2023 年 12 月 1 日,甲公司与乙公司签订一份为期 3 个月的劳务合同,合同总价款为 120 万元(不含增值税)。当日收到乙公司预付合同款 30 万元。截至月末该劳务合同的履约进度为 40%,符合按履约进度确认收入的条件。不考虑其他因素,甲公司 2023 年 12 月应确认的劳务收入为( )万元。
- A 、30
- B 、48
- C 、78
- D 、120
【正确答案:B】
本题考查的是在某一时段内履行的履约义务收入的确认。甲公司应确认的收入金额 = 合同的交易价格 × 履约进度 - 以前会计期间累计已确认收入 =120×40%-0=48(万元),选项 B 正确;选项 A错误,误以收到的预付合同款作为 12 月应确认收入金额;选项 C 错误,无法计算得出;选项 D 错误,误以合同总价款确认 12 月收入金额。
- 6 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2023 年 10 月 2 日销售 M 商品 1000 件并开具增值税专用发票,每件商品的标价为 200 元(不含增值税),M 商品适用的增值税税率为 13%。每件商品的实际成本为 120 元,由于成批销售,甲公司给予客户 10% 的商业折扣。M 商品于 10 月 2 日发出,客户于 10 月 9 日付款,该销售业务属于在某一时点履行的履约义务。不考虑其他因素,下列各项中,有关甲公司销售商品会计处理表述正确的是( )。
- A 、确认主营业务收入 180000 元
- B 、确认财务费用 20000 元
- C 、确认主营业务成本 108000 元
- D 、确认销项税额 26000 元
【正确答案:A】
本题考查的是存在商业折扣情形下确认收入的会计处理。企业在销售商品过程中,如果向客户提供了商业折扣,应按照扣除商业折扣后的金额确认交易价格,满足条件时确认收入,企业应编制的会计分录为:
- 7 【单选题】某企业为增值税一般纳税人。2023 年 12 月 25 日,向企业生产人员发放一批自产的空气净化器作为福利,该批产品售价为 10 万元,生产成本为 7.5 万元,按计税价格计算的增值税销项税额为 1.3 万元。不考虑其他因素,该笔业务应确认的应付职工薪酬为( )万元。
- A 、7.5
- B 、11.3
- C 、10
- D 、8.8
【正确答案:B】
本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,因此,该企业应确认的应付职工薪酬金额 =10+1.3=11.3(万元),选项 B 正确;选项 A 错误,误将该批存货的成本确认为应付职工薪酬;选项 C 错误,未将销项税额确认为应付职工薪酬;选项 D 错误,误将该批存货的成本和其所产生的销项税额确认为应付职工薪酬。
- 8 【单选题】下列各项中,关于投资性房地产会计处理的表述正确的是( )。
- A 、企业租入后再转租的建筑物应作为投资性房地产核算
- B 、同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对其持有的不同投资性房地产进行后续计量
- C 、采用公允价值模式计量的投资性房地产,无须考虑其折旧(摊销)和减值
- D 、将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值小于账面价值的差额,应计入其他综合收益
【正确答案:C】
本题考查的是投资性房地产的会计处理。企业租入后再转租的建筑物,因企业不具有该建筑物的所有权,根据准则规定,不应确认为投资性房地产,选项 A 错误;同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式,选项 B 错误;采用公允价值模式计量的投资性房地产,无须考虑其折旧(摊销)和减值,选项 C 正确;将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值小于账面价值的差额,应计入公允价值变动损益,选项 D 错误。
- 9 【单选题】下列各项中,关于企业持有的股权投资会计处理的表述正确的是( )。
- A 、企业持有的同一控制下企业合并形成的长期股权投资,初始投资成本为付出对价的公允价值
- B 、企业持有的交易性金融资产,初始投资成本为当天公允价值与相关交易费用之和
- C 、企业购买联营企业的投资,发生的相关交易费用计入当期损益
- D 、企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用
【正确答案:D】
本题考查的是股权投资的会计处理。同一控制下企业合并形成的长期股权投资,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本计量,选项 A 错误;企业持有的交易性金融资产,初始投资成本为当天公允价值,相关交易费用计入投资收益,选项 B 错误;企业购买联营企业的投资,发生的相关交易费用计入长期股权投资初始投资成本,选项 C 错误;企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用,选项 D 正确。
- 10 【单选题】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。该企业因管理不善导致一批库存材料被盗,该批原材料的实际成本为 40000 元,购买时支付的增值税为 5200 元,应收保险公司赔偿款为 21000 元。不考虑其他因素,该批被盗原材料形成的净损失为( )元。
- A 、19000
- B 、40000
- C 、45200
- D 、24200
【正确答案:D】
本题考查的是存货清查的会计处理。被盗材料形成的净损失 =40000(材料成本)+5200(需要转出的进项税)-21000(获得保险公司赔偿的金额)=24200(元);管理不善导致的材料被盗,材料的增值税进项税应作进项税额转出处理。