- 综合题（主观）本题目考核公园增值税、消费税、营业税、房产税、城镇土地使用税、印花税某市郊野公园是营业税的纳税人也是增值税的小规模纳税人，游览景区占地30000平方米(不含下列列举面积)，统一核算纳税事项。2011年发生下列业务：(1)取得门票收入2000000元，景区环保车收入800000元；(2)商品部占地400平方米，房产原值3000000元，其中一间原值800000元的商品部房屋5月底停用，在6月1日开始大修至年底；当年商品部零售商品收取现金340500元；(3)照相部占地300平方米，房产原值350000元，当年照相部取得照相收入100000元，转让一套使用过的照相设备取得支票20000元；(4)餐厅占地500平方米，房产原值5000000元，4月中旬为餐厅更换中央空调，拆除原旧空调的单独记账成本200000元，新换上的空调的记账成本300000元；餐厅取得餐饮收入400000元，另向就餐顾客提供自酿鲜啤酒25吨，取得收入50000元；(5)为邻近度假村代管植物花草，取得管理收入20000元；(6)职工幼儿园占地200平方米，房产原值150万元；(7)与某广告公司签订合同，由广告公司为公园制作广告，由广告公司购买70000元材料，并收取300000元制作费，为公园制作户外广告。当地规定计算房产余值的减除比例为30%，城镇土地使用税每平方米年税额7元，自酿鲜啤酒适用消费税税率为250元／吨。要求计算：(1)该公园应缴纳的营业税；(2)该公园应缴纳的消费税；(3)该公园应缴纳的增值税；(4)该公园应缴纳的房产税；(5)该公园应缴纳的城镇土地使用税；(6)该公园应缴纳的印花税。
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参考答案(1)该公园应缴纳的营业税=2000000 ×3%+( 800000+100000+50000+400000+20000)×5%=128500(元)经营浏览场所的动植物园的门票收入按照文化体育业计税，采用3%的营业税税率；景区环保车收入按照服务业——旅游业适用5%的营业税税率；照相部收入按照服务业——其他服务业适用5%的营业税税率；餐厅餐饮收入按照服务业——饮食业适用5%的营业税税率；自酿啤酒就餐餐饮收入缴纳消费税，同时按照服务业——饮食业适用5%的营业税税率；代管花草收入按照服务业适用5%的营业税税率。
(2)该公园应缴纳的消费税=25×250= 6250(元)
(3)该公园应缴纳的增值税=340500÷(1+3%)×3%+20000÷(1+3%) ×2%=9917.48+ 388.35= 10305.83(元)
(4)该公园应缴纳的房产税商品部应纳房产税=( 3000000 - 800000)×(1 - 30%)×1.2%+ 800000×(1-30%)×1.2%/12×5=18480+ 2800= 21280(元)照相部应缴纳房产税= 350000×(1- 30%)×1.2%= 2940(元)餐厅应纳房产税= 5000000×(1- 30%)×1.2%+(300000 - 200000)×(1- 30%)×1.2%×8/12= 42560(元)合计应纳房产税= 21280+2940+42560=66780(元)职工幼儿园免征房产税和城镇土地使用税。
(5)该公园应缴纳的城镇土地使用税(400 +300 +500)×7 =8400(元)
(6)该公园应缴纳的印花税=70000×0.3‰+30000×0.5‰= 36(元)。
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