- 综合题（主观）本题目主要考核建筑业营业税与增值税的计算。某市区的甲建筑工程公司（增值税小规模纳税人）2010年10月发生如下经营业务：（1）承包一项建筑工程，工程价款9000万元，甲建筑工程公司将其中的防水工程分包给乙防水建筑材料生产企业（增值税小规模纳税人，具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质），分包款600万元，其中包括乙企业在施工过程中使用其自产的防水材料，材料价税合计480万元，防水工程劳务价款120万元；乙企业在施工过程中购进生产防水材料的辅助材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.34万元，该建筑工程当月已完工；（2）自建规格相同的商品房6栋，按市场价格销售给本单位职工3栋，取得销售收入共计7200万元，将2栋作为单位职工单身宿舍，1栋捐赠给希望工程基金会，上述自建商品房的建造成本为2000万元/栋，成本利润率20%；（3）非独立核算的运输队取得运营收入60万元、装卸费收入4万元，当月发生营业费用36万元；（4）附设工厂生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得含税销售收入95.4万元，将生产的B种建筑材料移送本企业承包的另一项建筑工程使用，该批材料的生产成本110万元，无同类材料的市场价格（成本利润率为10%）。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税；（2）乙企业承包防水工程应缴纳的营业税；（3）乙企业应缴纳的增值税；（4）甲建筑工程公司就业务（2）应缴纳的营业税；（5）甲建筑工程公司运输队取得的收入应缴纳的营业税；（6）甲建筑工程公司应缴纳的增值税。
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参考答案（1）甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税=（9000-600）×3%=252（万元）
（2）乙企业承包防水工程应缴纳的营业税=120×3%=3.6（万元）
（3）乙企业应缴纳的增值税=480÷（1+3%）×3%=13.98（万元）
（4）按“建筑业”缴纳的营业税=2000×（1+20%）÷（1-3%）×（3+1）×3%=2474.23×4×3%=296.91（万元）按“销售不动产”税目缴纳的营业税=7200÷3×（3+1）×5%=480（万元）甲建筑工程公司就业务（2）应缴纳的营业税合计=296.91+480=776.91（万元）
（5）甲建筑工程公司运输队取得的收入应缴纳的营业税=（60+4）×3%=1.92（万元）
（6）甲建筑工程公司应缴纳的增值税=95.4÷（1+3%）×3%+110×（1+10%）×3%=6.41（万元）。若条件发生如下变化：（1）第（1）笔业务，如甲建筑工程公司不将防水工程承包给乙企业，材料由甲建筑工程公司外购，该项工程应缴纳的增值税和营业税是多少？（2）第（4）笔业务，若B材料在施工现场制作，对企业流转税有何影响？条件变化后的答案：（1）改变条件后，只需缴纳营业税，不缴纳增值税，甲不将防水工程承包组乙企业，该工程应纳营业税=9000×3%=270（万元）若承包给乙企业，该工程应纳增值税、营业税合计=252+3.6+13.98=269.58（万元）通过计算可以看出，分包给乙企业以后少缴纳增值税和营业税税金0.42万元，而且，价款中材料所占的比重越大，节税的金额将越大，这里存在着税收筹划的空间。（1）若B材料在施工现场制作，不需要缴纳增值税，而将材料作为建筑工程耗用材料的组成部分，计算缴纳营业税，回避了增值税和营业税重复征税的问题。
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