参考答案

（1）转出的进项税额=（58000-2160）×17%+（2160-300）/（1-7%）×7%=9632.8（元）
（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额=400000×13%+（8000+2000）×7%+51000+56000+50000×3%+20000×7%+3400+34000-9632.8=190367.2（元）
（3）第（5）笔业务形成的销项税额=[60000×（1+10%）+（5000+5000）×0.5]÷（1-20%）×17%=88750×17%=15087.5（元）
（4）应代收代缴税金=（90000+5000）+（1-5%）×5%×（1+7%+3%）=5500（元）
（5）增值税的计税销售额=780000+（58500+210600）÷（1+17%）+[60000×（1+10%）+10000×0.5]÷（1-20%）+64350/（1+17%）+5×2000×20+5000=1358750（元）销项税额=1358750×17%=230987.5（元）
（6）应缴纳的增值税=230987.5-190367.2=40620.3（元）
（7）消费税的计税销售额=780000+（58500+210600）÷（1+17%）+[60000×（1+10%）+（5000+5000）×0.5] ÷（1-20%）+5×2000×25=1348750（元）应缴纳的消费税=1348750×20%+[（100+32+5）×2000+（5000+5000）]×0.5=411750（元）
（8）应被代收代缴的消费税=（30000+20000+8.5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+8.5×2000×0.5=14625+8500=23125（元）。若条件发生改变：（1）第（5）笔业务，购进应税消费品，取得增值税专用发票，注明金额60000元、增值税10200元，50%赠送给关系单位，50%分给职工作福利，该酒厂没有同类应税消费品销售价格。对企业应缴纳的增值税和消费税有何影响？（2）第（8）笔业务，如果90000元材料改为由酒厂提供，酒精的成本利润率为5%，其他条件不变，对委托方和受托方应缴纳增值税和消费税有何影响？条件改变后的答案：（1）外购应税消费品赠送给关系单位，要分两步处理：一是属于增值税的视同销售，应计算增值税销项税额，由于该酒厂没有同类应税消费品销售价格，因此，按照其他纳税人同类应税消费品销售价格计算，即按购进价计算销项税。销项税=60000×50%×17%=5100（元）；该赠送行为不属于消费税征收范围，不计算消费税。二是对应的进项税额可以抵扣，可抵扣的进项税额=10200×50%=5100（元）将购进应税消费品的50%分给职工作福利不属于增值税和消费税视同销售，不计算销项税和消费税，对应的增值税的进项税额不得抵扣。（2）酒厂作为受托方，材料由酒厂提供，不属于委托加工业务，应按照酒厂生产销售应税消费品计算增值税和消费税。酒厂应计算向乙企业销售酒精应缴纳的增值税和消费税。乙企业不再是消费税纳税人，酒厂也不需要代收代缴乙企业消费税。组成计税价格=（90000+5000）×（1+5%）÷（1-5%）=105 000（元）增值税销项税额=105000×17%=17850（元）应纳消费税=105000×5%=5250（元）。