- 综合题(主观)本题目主要考核各类应税合同的计税依据及印花税应纳税额的计算。某企业2011年度有关资料如下:(1)实收资本比2010年增加100万元;新增银行存款日记账簿6本;(2)与融资租赁公司签订融资租赁合同,合同记载租金300万元;(3)与甲公司签订以物易物合同,本企业以价值350万元的货物换取甲公司价值450万元的货物;(4)与乙公司签订受托加工合同,本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收取加工费20万元;(5)与丙公司签订技术转让合同,转让收入由丙公司按2011年~2012年实现利润的30%支付;(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元);(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)该企业“营业账簿”应缴纳的印花税;(2)该企业签订的融资租赁合同应缴纳的印花税;(3)该企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税;(4)该企业签订的加工合同应缴纳的印花税;(5)该企业签订的技术转让合同应缴纳的印花税;(6)该企业签订的运输合同应缴纳的印花税。
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(1)该企业“营业账簿”应缴纳的印花税=100×10000×0.5‰+6×5=530(元)
(2)该企业签订的融资租赁合同应缴纳的印花税=300×10000×0.05‰=150(元)
(3)该企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税=(350+450)×10000×0.3‰=2400(元)
(4)该企业签订的加工合同应缴纳的印花税=20×10000×0.5‰+(80+15)×10000×0.3‰=385(元)
(5)该企业签订的技术合同先按5元计税;
(6)该企业签订的运输合同应缴纳的印花税=(8-0.5)×10000×0.5‰+20×10000×1‰=237.5(元)。若条件发生如下变化。(1)业务(4),原材料由委托方提供,其他条件不变,签订的加工合同应缴纳的印花税会发生哪些变化?(2)业务(5),签订的技术转让合同金额为120万元,其中研发费为60万元,签订的技术转让合同应缴纳的印花税会发生哪些变化?条件变化后的答案:(1)业务(4),材料由委托方提供,其他条件不变,受托方应将提供的辅助材料和收取的加工费按“加工承揽合同”纳税。应纳印花税=(15+20)×10000×0.5‰=175(元),与原来相比少缴纳印花税210元。(2)对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。应缴纳的印花税=(120-60)×10000×0.3‰=180(元)。
- 1 【综合题(主观)】本题目主要考核服装厂关税、增值税和城建税、教育费附加某服装厂为增值税一般纳税人,位于市区,6月份发生下列业务:(1)购入A面料,取得增值税专用发票价款50000元,税额8500元,支付采购运费500元,取得运输发票;(2)进口B面料,对方报价折合人民币30000元,防潮包装费2000元,支付卖方佣金1000元。支付自己的采购代理人佣金1000元。支付运抵我国海关前的海运费和保险费3000元。纳税人向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。关税税率5%;(3)用B面料生产300件连衣裙,单位成本每件40元。将200件委托某商厦代销,要求商厦代销价150元/件(含税),当月末收到商厦代销清单,售出100件。商厦与该厂结算15000元,另向商厦支付结算金额20%的销售手续费,用100件送给协作单位作为礼品;(4)用A面料生产600件西装,单位成本每件100元,成本中外购比例60%,将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业,将其中100件捐赠给残疾人艺术团用作演出服。30件因保管不善丢失。(上述发票均经过认证)要求:(1)计算该企业进口环节缴纳的各项税额;(2)计算该企业当期可以从销项税额中抵扣的进项税额;(3)计算该企业当期内销销项税额;(4)计算该企业应向税务机关缴纳的增值税额;(5)计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。
- 2 【综合题(主观)】本题目主要考核进口环节税金以及国内流通环节增值税的计算。某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2011年11月份和12月份的生产经营情况如下:(1)11月从国内购进汽车配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,取得的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元;(2)11月销售发动机10台给国内某小规模纳税人,取得含税销售收入28.08万元;出口发动机80台,出口货物离岸价为200万元;(3)12月进口原材料一批,支付给国外的买价128万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付运输费7万元,取得运输发票;(4)12月进口两台机械设备,支付给国外的买价共60万元,在国外缴纳相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元,从海关运往企业所在地支付运输费4万元,取得运输发票;(5)12月在国内购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元,取得运输发票;当月将其中的30%用于企业基建工程;(6)12月从小规模纳税人处购进原材料,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明金额300万元;(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商,约定12月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额397.8万元,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员,以成本价核算取得销售金额80万元。其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;②生产销售的小轿车适用的消费税税率12%;③城市维护建设税税率7%;④教育费附加征收率3%;⑤出口发动机增值税退税率13%;⑥相关票据均已通过主管税务机关认证。要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。(1)计算企业11月末留抵结转下期继续抵扣的增值税;(2)计算企业11月份留抵的增值税;(3)计算企业12月进口原材料应缴纳的关税;(4)计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税;(5)计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税;(6)计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税;(7)计算企业12月可以抵扣的进项税额总和;(8)计算企业12月的增值税销项税额;(9)计算企业12月应向税务机关缴纳的增值税。
- 3 【综合题(主观)】本题目主要考核委托加工应税消费品代收代缴消费税,应纳增值税、消费税的计算。某酒厂(位于市区)为增值税一般纳税人,主要生产各种酒类产品,2011年3月有关经营业务情况如下:(1)从农业生产者手中收购一批玉米作原材料,收购凭证上注明金额400000元,支付运费8000元、建设基金2000元、装卸费及其他杂费500元,取得货运发票;(2)购进酒精60吨,取得增值税专用发票,注明金额300000元、增值税51000万元;运输途中发生车祸损失0.1吨;购进其他各类原材料,取得增值税专用发票,注明的增值税共计56000元;(3)从小规模纳税人处购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款50000元;(4)销售瓶装粮食白酒100吨,开具增值税专用发票,注明金额780000元,同时收取包装物押金58500元,开具普通发票。销售散装粮食白酒32吨,开具普通发票取得收入210600元,支付销货运输费用20000元,取得货运发票;(5)新研制一种保健型白酒,赠送给关系单位5000斤,分给职工作福利5000斤,成本共计60000元,成本利润率10%,该产品无同类产品市场价格;(6)委托甲企业加工薯类白酒8.5吨,酒厂提供的原材料成本为30000元,取得对方开具的增值税专用发票,注明加工费20000元、增值税3400元,本月收回薯类白酒,将一部分直接零售,取得零售收入64350元;(7)用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制白酒按平均售价计价,供货方提供的原材料不含税价款200000元,开具了增值税专用发票,注明增值税为34000元,特制白酒的最高售价为25元/斤(不含税),平均售价为20元/斤(不含税);(8)受托为某县城乙企业加工特制酒精4吨,乙企业提供的材料成本为90000元,酒厂开具增值税专用发票,注明加工费5000元、增值税850万元;(9)因管理不善丢失库存的从增值税一般纳税人购进的原材料一批,成本58000元,其中含运费成本2160元,运费成本中包括装卸费300元,丢失以前已抵扣进项税额。假定有关票据当月均通过税务机关的认证并当月抵扣,酒精适用消费税税率5%。要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题:(1)2011年3月该企业应转出的进项税额;(2)2011年3月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额;(3)第(5)笔业务形成的销项税额;(4)2011年3月该企业受托加工业务应代收代缴的税金;(5)2011年3月该企业的增值税销项税额;(6)2011年3月该企业应缴纳的增值税;(7)2011年3月该企业应缴纳的消费税(不含被代收代缴部分及代收代缴部分);(8)委托甲企业加工薯类白酒应被代收代缴的消费税。
- 4 【综合题(主观)】本题目主要考核营业税应纳税额的计算。2011年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下:(1)销售委托施工企业建造的商品房600套,每套售价50万元,收取房款30000万元。采取预收款方式销售委托施工企业建造的商品房100套,每套售价60万元,预收房款1800万元,该商品房工程成本为23万元/套。(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价2000万元换取甲企业某块土地的使用权。经税务机关认定,其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为2600万元,当地无同类房产售价。(3)出售自建的办公楼一栋,工程总成本1600万元,售价2500万元。(4)将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地一所小学,该房屋的委托开发成本为500万元,无同类房产售价。(5)将购置原价为1000万元的综合楼作抵押,向某商业银行贷款1200万元,期限1年,年利率6.8%。按照协议规定,抵押期间该房产由银行使用,公司不再负担贷款利息。贷款期满后,因房地产开发公司发生财务困难,无力偿还贷款本金,银行将所抵押房产收归已有,该房屋核定价值为1200万元,无同类房产售价。(6)转让办公楼一栋,取得转让收入3000万元。该办公楼为上一年度购置的,购置原价为2000万元。(已知建筑物成本利润率为20%)根据上述资料回答下列问题:(1)该房地产开发公司就业务(1)和业务(2)应缴纳的营业税合计;(2)该房地产开发公司就业务(3)应缴纳的营业税;(3)该房地产开发公司就业务(4)应缴纳的营业税;(4)该房地产开发公司就业务(5)和业务(6)应缴纳的营业税合计。
- 5 【综合题(主观)】本题目主要考核城镇土地使用税、房产税、契税、车船税的计算。甲企业2012年有关资产拥有及变动情况如下:(1)年初企业实际占用的土地面积为6万平方米,其中企业办的医院用地0.4万平方米,厂区内绿化用地0.5万平方米,在建工程占地0.2万平方米(当地无免税的政策规定);(2)年初拥有的房产原值共计8500万元;(3)7月委托施工企业修建厂房并于月底办理验收手续,工程决算总支出80万元,全都计入固定资产;(4)8月9日,将原值为870万元、占地0.22万平方米的房产与丙企业的原值为1070万元、占地0.34万平方米的房屋进行交换,甲企业支付额外补偿200万元,当月办理了产权变更手续;(5)9月6日,将原值为680万元、占地0.23万平方米的房产转让;(6)拥有整备质量为5吨的载货汽车10辆,整备质量2吨的挂车10辆,整备质量3吨客货两用车2辆。已知:该企业所在地城镇土地使用税年税额为4元/平方米,房产税计算余值的扣除比例为30%,契税税率3%,机动载货汽车车船税的年单位税额为每吨30元,载客汽车车船税年税额为每辆240元。要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)甲企业2012年应缴纳的城镇土地使用税;(2)甲企业2012年应缴纳的房产税;(3)甲企业2012年应缴纳的契税;(4)甲企业2012年应缴纳的车船税。
- 6 【综合题(主观)】本题目主要考核增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加以及企业所得税的计算。某企业(地处市区)为增值税一般纳税人,2011年度有关经营情况如下:(1)销售产品取得不含税销售收入4000万元,转让库存不需用的材料,开具普通发票取得销售收入35.1万元,销售货物发生运费80万元,取得运输单位开具的货运发票;转让旧厂房取得价款1200万元(该厂房由某建筑公司于以前年度建造,原值1500万元,会计上已按税法规定计提折旧684万元);企业内部设立的非独立核算的宾馆,全年分别取得餐饮收入90万元,歌厅收入40万元。(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明增值税385万元;接受某公司捐赠货物一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元;购进符合目录要求的环境保护设备,取得增值税专用发票,注明价款460万元、增值税78.2万元。(3)全年销售成本820万元、宾馆经营成本45万元;发生管理费用350万元(包括与生产经营相关的业务招待费95万元);销售费用共计920万元,其中广告费680万元;发生财务费用260万元,其中2011年3月1日经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营,借用期限半年,支付了利息费用24万元,同期同类银行借款年利率为5%。(4)在“营业外支出”账户中,环境保护局罚款20万元,自然灾害损失资产账面净值30万元(取得保险公司赔偿5万元)。(5)投资收益账户中从境内居民企业分回股息800万元;从A国的分支机构取得税后收益60万元,该国企业所得税税率为20%,分支机构在A国已缴纳了企业所得税。已知:娱乐业营业税税率为20%。要求:按下列顺序回答问题,每问需计算出合计数。(1)2011年该企业应缴纳的营业税;(2)2011年该企业应缴纳的增值税;(3)2011年该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加;(4)2011年该企业所得税前可以扣除的销售费用;(5)2011年该企业所得税前可以扣除的管理费用;(6)2011年该企业所得税前可以扣除的财务费用;(7)2011年该企业所得税前可以扣除的营业外支出;(8)该企业购进环保设备可以抵免的所得税额;(9)2011年该企业境内所得应纳税所得额;(10)2011年该企业应在境内缴纳企业所得税额。
- 7 【综合题(主观)】本题目主要考核约当产量法的应用、完工产品成本及月末在产品成本的计算等内容。甲产品经两道工序加工,采用约当产量法分配各项生产费用。2012年4月份,甲产品生产完工500件;月末在产品数量为:第一道工序350件,第二道工序200件。其他有关资料如下:(1)原材料分两道工序在每道工序开始时一次投入,第一道工序的消耗定额为30千克,第二道工序的消耗定额为20千克。甲产品月初在产品和本月发生的原材料费用共计182000元。(2)甲产品完工产品工时定额为50小时,其中第一道工序为40小时;第二道工序为10小时。每道工序在产品工时定额(本工序部分)按本工序工时定额的50%计算。甲产品月初在产品和本月发生的职工薪酬共计16400元,制造费用共计24600元。要求:(1)按原材料消耗定额计算甲产品各工序在产品的完工率。(2)按工时定额计算甲产品各工序在产品的完工率。(3)根据原材料消耗定额确定的完工率计算甲产品在产品的约当产量。(4)根据工时定额确定的完工率计算甲产品在产品的约当产量。(5)分别计算原材料费用、职工薪酬和制造费用的分配率。(6)根据上述计算的原材料费用、职工薪酬、制造费用分配率,分别计算完工产品成本及月末在产品成本。
- 8 【综合题(主观)】本题目主要考核竞争战略的类型及风险、竞争战略所具备的技能和资源、价值链的驱动因素、波特价值链中的基本活动和辅助活动的内容等。我国的邯郸钢铁总厂(简称邯钢)是1958年建成的老厂,目前是中国钢铁企业前10名的国有大型企业。1990年邯钢生产28种钢材中有26种亏损。1991年邯钢开始以“模拟市场核算、实行成本否决”为核心,加大了企业技术改造力度,加强了内部经营管理,坚持走集约化经营的道路,勤俭节约使效益大幅度提高,实力迅速壮大。“模拟市场核算”的具体作法:一是确定目标成本,由过去以“计划价格”为标准的“正算法”改变为以市场价格为依据的“倒算法”,即将过去从产品的原材料进价,按厂内工序逐步结转的“正算”方法,改变为从产品的市场售价减去目标利润开始,按厂内工序反向逐步推算的“倒推”方法,使目标成本等指标真实地反映市场的需求变化。二是以国内先进水平和本单位历呼史最好水平为依据,对成本构成的各项指标进行比较,找出潜在的效益,以原材料和出厂产品的市场价格为参数,进而对每一个产品都定出科学、先进、合理的目标成本和目标利润等指标。三是针对产品的不同情况确定相应是目标利润,原来亏损但有市场的产品要做到不亏或微利,原来盈利的产品要做到增加盈利。对成本降不下来的产品,坚决停止生产。四是明确目标成本的各项指标是刚性的,执行起来不迁就、不照顾、不讲客观原因。“成本否决”的具体作法:一是将产品目标成本中的各项指标层层分解到分厂、车间、班组、岗位和个人,使厂内每一个环节都承担降低成本的责任,把市场压力及涨价因素消化于各个环节。全厂28个分厂、18个行政处室分解承包指标1022个,分解到班组、岗位、个人的达10万多个。目前全厂2.8万名职工人人身上有指标,多到生产每吨钢材负担上千元,少到几分钱,个个当家理财,真正成为企业的主人。二是通过层层签订承包协议,联利计酬,把分厂、车间、班组、岗位和个人的责、权、利与企业的经济效益紧密结合起来。三是将个人的全部奖金与目标成本指标完成情况直接挂钩,凡目标成本完不成的单位或个人,即使其他指标完成得再好,也一律扣发有关单位和个人的当月全部奖金,连续3个月完不成目标成本指标的,延缓单位内部工资升级。四是为防止成本不实和出现不合理的挂账及待摊,确保成本的真实可靠,总厂每月进行一次全厂性的物料平衡,对每个单位的原材料、燃料进行盘点。以每月最后一天的零点为截止时间,次月2日由分厂自己校对,3日分厂之间进行核对,在此基础上总厂召开物料平衡会,由计划、总调、计量、质量、原料、供应、财务等部门抽调人员深入到分厂查账。账实不符的,重新核算内部成本和内部利润;成本超支、完不成目标利润的,扣除全部奖金。调整内部机构设置:一是精简机构,1990~1995年总厂和分厂的管理科室从503个减到389个,管理人员从占职工人数14%减到12%。二是充实和加强财务、质量管理、销售、计划、外经、预决算、审计等管理部门,进一步强化和理顺了管理职能。三是实行“卡两头,抓中间”的管理方法。一头是严格控制进厂原材料、燃料的价格、质量,仅此一项,从1992年以来总共降低成本9000万元;另一头是把住产品销售关,坚持集体定价;抓中间就是抓工序环节的管理,不仅抓生产过程的“跑、冒、滴、漏”。而且将各项技术经济指标进行横向比较,以同行业先进水平为赶超目标。要求:(1)分析邯钢采用何种竞争战略实现其目标,并分析采用该竞争战略的风险;(2)分析邯钢采用的竞争战略所具备的技能和资源;(3)简述最常见的价值链驱动因素;(4)简述波特价值链中的基本活动和辅助活动的内容。
- 9 【综合题(主观)】本题目主要考核营销组合的内涵、促销策略的特点、营销战略实施中的变量等内容。2009年,A可乐公司在全球销量第一。其独特的促销策略主要体现在以下几方面:(1)广告宣传策略A公司在中国的广告策略,用简短的话来表达就是:在广告上必须用消费者明白的方式去沟通。具体是启用一些受欢迎的“新人”做广告代言人,走“年轻化”路线。由于年轻消费者很容易对所喜好的事物留有深刻的美好印象,一般会把你的饮料一直喝下去,形成习惯。(2)销售促进策略2009年6月.A公司推出了主题为“可乐红色真好玩”的促销活动。在活动期间,只要购买了A公司的促销包装品,就会发现在易拉罐拉环和塑料瓶标签上印有红太阳、红玫瑰、红苹果等12种不同的图案,若能对中中奖组合的两个图案,就能赢取背包、手表等五款不同奖品,奖品总值超过1000万元。整个促销活动通过报纸、电视、海报、宣传单、活动热线、促销包装等媒体传递出去。2008年,A可乐公司在中国内地推出了一套十二生肖的易拉罐,据说是全球首次中国主题的一套纪念品,销售日期只到2月底。胖乎乎的泥阿福也一夜之间登上了国内A可乐产品的外包装,醉翁之意不在酒,“中国娃娃”做形象大使不仅是为了给大伙拜个年,更为推行“本土化”的战略。(3)公共关系策略A可乐在中国的公关活动一刻都不停歇,从体育、教育、文娱到环保一刻未停,它利用一切可利用的机会提高自己的知名度。但最主要的还是运动。A可乐在中国的运动旋风首先从足球开始。A可乐杯全国青年锦标赛为中国选拔了不少足球尖子,并成为中国青年足球最重要的赛事。A可乐在奥运会也是不忘与中国的友谊。例如,1995年,A可乐公司三度赞助中国神射手许海峰及12名全国选拔的代表,其中包括3名希望工程优秀受助生,参加在美国亚特兰大奥运会前的火炬接力。要求:(1)A公司在企业战略中实施了营销计划,请简述营销组合的内涵;(2)分析A可乐公司促销策略的特点,以其取得成功的最根本原因;(3)结合A可乐公司的销售促进策略,谈谈企业在运用销售促进的过程中,需要进行的决策活动以及企业如何策划公共宣传活动;(4)简述营销战略实施中的变量,结合案例谈谈A可乐公司如何把握营销战略实施中的变量。
- 10 【综合题(主观)】本题目主要考核企业倒闭的类型与原因、倒闭的应对措施等内容。中讯科技曾经负债累累,其债务形成原因是:原吉诺尔电器业务经营过程中形成的各种债务,包括长、短期借款、应付款、应付工资、预收账款、预提费用等。涉及金额约 4.4亿元,几乎全部为债务。2007年11月,将吉诺尔股份公司与冰箱生产相关的资产与负债向吉诺尔电器集团公司出售并将剩余的部分资产与吉林万德莱通讯设备有限公司进行置换。吉诺尔股份公司冰箱生产资产价值与其债务的差价作为吉诺尔电器集团对吉诺尔股份公司的应付款。经过此次重组,股份公司的财务状况得到了很大的改善。对重组后经营的跟踪看,重组使股份公司的业绩和资产得到了较大的改观。要求:(1)若企业不能偿还债权人债务,则存在企业倒闭的风险。请简述企业倒闭的类型与原因;(2)指出当企业面临倒闭的风险时,可以采取的应对措施;(3)结合案例,谈谈中讯科技面临风险时采取的措施,并简述该种措施的内涵。
- 下列关于标准成本系统“期末成本差异处理”的说法中,正确的是( )。
- 针对资料一(1)至(7)项,结合资料三和资料四,假定不考虑其他条件,逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。如果有效,指出资料三所列控制与资料一的第几个(或者哪几个)事项的认定层次重大错报风险直接相关,并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。
- 计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
- 计算公司高速成长期每股股权现金流量的现值;
- 计算该企业超过扣除标准的广告费用。
- 简述企业并购的主要动机;
- 下列措施中,属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有()。
- 请回答业务(3)应如何计算增值税,并简要说明理由。
- A公司预计明年净利润1500万元,其中600万元用于发放股利;预计明年总资产为10000万元,资产负债率为40%。经财务部门测算,以后公司净利润的年增长率为10%,股利支付率保持不变。已知国库券利率为4%,股票市场的平均风险报酬率为6%,如果公司的β值为2,则该公司的内在市净率为()。
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