参考答案

（1）该房地产开发公司应缴纳的印花税=8000×0.5‰+20000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=15.86（万元）
（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944（万元）
（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=20000×5%×（1+5%+3%）=1080（万元）
（4）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）
（5）该房地产开发公司销售写字楼计算土地增值税的增值额扣除项目金额=4944+6200+1080+795.76+（4944+6200）×20%=15248.56（万元）增值额=20000-15248.56=4751.44（万元）
（6）增值率=4751.44÷15248.56×100%=31.16%，适用税率为30%该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=4751.44×30%=1425.43（万元）。若条件发生如下变化：（1）第（2）笔业务，利息费用500万元全部能够提供金融机构证明，其他条件不变，计算该企业应缴纳土地增值税。（1）第（3）笔业务，若只销售了90%，其他条件不变，计算该企业应缴纳的土地增值税。条件变化后的答案：（1）利息费用全部能够提供金融机构证明，可以扣除的开发费用增加了150（500-500×70%）万元扣除项目金额合计=15248.56+150=15398.56（万元）增值额=20000-15398.56=4601.44（万元）增值率=4601.44÷15398.56×100%=29.88%，适用税率30%应纳土地增值税=4601.44×30%=1380.43（万元）。（2）若只销售了90%，则应按照销售部分应承担的土地使用权金额及开发成本进行分摊确定可以扣除项目金额。可扣除的购买土地使用权所支付的金额=（8000×60%+8000×3%×60%）×90%=4944×90%=4449.6（万元）可扣除的开发成本=6200×90%=5580（万元）可扣除的开发费用=（4449.6+5580）×4%+500×70%=751.18（万元）扣除项目金额合计=4449.6+5580+751.18+1080+（4449.6+5580）×20%=13866.70（万元）增值额=20000-13866.70=6133.30（万元）增值率=6133.30÷13866.70×100%=44.23%。适用税率30%应纳土地增值税=6133.30×30%=1839.99（万元）。