- 综合题（主观）本题目主要考核个人所得税的计算。我国某市公民王某2012年收入情况如下：（1）本年年初承包某企业餐厅，承包期限2年，根据承包协议，承包期内不变更注册登记，仍使用原企业餐厅的营业执照从事经营活动，餐厅经营成果归王某所有。王某2012年上缴承包费50000元，该餐厅当年取得经营收入总额为300000元，经税务机关审核准予扣除的成本、费用及相关支出共计180000元（包含支付给王某的工资），该餐厅适用20%的企业所得税税率，王某每月从餐厅领取工资5000元；（2）将自有两套住房中的一套非普通住宅出售，取得收入600000元。该住宅于2000年购买，买价为250000元，购买时支付相关税费10500元；（不考虑印花税）（3）取得国债利息收入6000元，企业债券利息收入8000元，从非上市公司取得股息收入15000元；（4）在A国出版小说取得稿酬收入20000元，在B国取得该小说的版权转让收入50000元，同时在B国一次取得劳务报酬收入30000元，上述收入已按照A国、B国的税法分别缴纳个人所得税2000元、7400元和6000元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。（1）王某2012年承包所得应缴纳的个人所得税；（2）王某出售住房应缴纳的个人所得税；（3）王某取得利息、股息应缴纳的个人所得税；（4）王某境外取得的所得在我国应补缴的个人所得税。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案（1）王某2012年承包所得应缴纳的个人所得税餐厅应缴纳的企业所得税=（300000-180000）×20%=24000（元）承包经营、承租经营所得=300000-180000-24000+5000×12-50000-3500×12=64000（元）承包经营、承租经营所得应纳税额=64000×30%-9750=9450（元）
（2）王某出售住房应缴纳的营业税、城建税及教育费附加=（600000-250000）×5%×（1+7%+3%）=19250（元）出售住房应缴纳的个人所得税=（600000-250000-10500-19250）×20%=64050（元）
（3）王某取得利息、股息应缴纳的个人所得税=8000×20%-15000×20%=4600（元）国债利息收入免征个人所得税；
（4）王某境外取得的所得在我国应补缴的个人所得税在A国取得的稿酬所得在A国缴纳个人所得税的扣除限额=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）在A国已经缴纳个人所得税2000元，在我国应补缴个人所得税240元；在B国取得的所得在B国缴纳个人所得税的扣除限额=50000×（1-20%）×20%+30000×（1-20%）×30%-2000=8000+5200=13200（元）在B国已经缴纳个人所得税=7400+6000=13400（元）在B国取得的所得不需要在我国补税。因此，在境外取得的所得在我国应补缴个人所得税240元。若条件发生如下变化：业务（2）中将非普通住宅改为普通住宅，对营业税和个人所得税有何影响？条件变化后的答案：个人转让购买超过5年的普通住宅，免征营业税，所以可以少交营业税、城建税及教育费附加19250元。转让财产个人所得税的计税依据增加了19250元，多缴纳个人所得税3850元（19250×20%）。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】本题考核企业佣金的个人所得税和企业所得税处理在对乙工业企业进行年审时，发现该企业2011年11月的“销售费用——佣金”中有如下几笔记录：(1)按照董事会批准的销售提成管理办法，用现金支付4500元佣金给本企业销售部王某，经询问，是王某在当月有较好的销售业绩，符合董事会奖励办法的规定；(2)现金支付5000元佣金作为回扣给丙单位采购部李某，经询问，是李某作为采购部长，在其采购部购买乙企业产品过程中提供了很大的支持；(3)现金支付8000元佣金给某中介公司，经询问，是该中介公司成功介绍了乙企业一批货物的销售，乙企业支付的该笔金额为中介佣金；(4)现金支付6000元佣金给某从事中介的个人赵某，赵某为该企业成功介绍了10万元的交易。其他资料：(1)该企业工资、薪金支出低于同行业水平；(2)王某当月工资、薪金5000元，已按照规定缴纳了个人所得税。根据上述资料回答：(1)支付给王某的佣金存在什么问题；(2)支付给李某的佣金存在什么问题；(3)支付给中介公司的佣金存在什么问题；(4)支付给赵某的佣金存在什么问题；(5)上述业务涉及哪些税种的纳税调整；(6)针对上述业务各税种调整的税额是多少。
- 2 【综合题（主观）】本题考核个人所得税筹划 个人投资者汪先生2012年计划投资一小型制衣企业或农机维修企业，假定只取得制衣收入或者农机维修服务收入，没有其他经营收入，预计年会计利润22万元，不考虑其他纳税调整事项。计划全部税后利润用于个人分配，人员及资产总额均符合企业所得税法规定的小型微利企业条件。要求分析(不考虑盈余公积)：(1)如成立公司制制衣企业，汪先生当年所得税后个人可支配金额；(2)如成立个人独资制衣企业，汪先生当年所得税后个人可支配金额；(3)分析说明上述制衣企业方案中，选择哪个对汪先生有利；(4)假定汪先生成立农机维修公司制企业，汪先生当年所得税后个人可支配金额；(5)假定汪先生成立农机维修个人独资企业，汪先生当年所得税后个人可支配金额；(6)分析说明上述农机维修企业方案中，选择哪个对汪先生有利。
- 3 【综合题（主观）】本题目主要考核进口环节税金以及国内流通环节增值税的计算。某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；（2）11月销售发动机10台给国内某小规模纳税人，取得含税销售收入28.08万元；出口发动机80台，出口货物离岸价为200万元；（3）12月进口原材料一批，支付给国外的买价128万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票；（4）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价共60万元，在国外缴纳相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票；（5）12月在国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月将其中的30%用于企业基建工程；（6）12月从小规模纳税人处购进原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明金额300万元；（7）12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（8）12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用的消费税税率12%；③城市维护建设税税率7%；④教育费附加征收率3%；⑤出口发动机增值税退税率13%；⑥相关票据均已通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算企业11月末留抵结转下期继续抵扣的增值税；（2）计算企业11月份留抵的增值税；（3）计算企业12月进口原材料应缴纳的关税；（4）计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税；（5）计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税；（6）计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税；（7）计算企业12月可以抵扣的进项税额总和；（8）计算企业12月的增值税销项税额；（9）计算企业12月应向税务机关缴纳的增值税。
- 4 【综合题（主观）】本题目主要考核委托加工应税消费品代收代缴消费税，应纳增值税、消费税的计算。某酒厂（位于市区）为增值税一般纳税人，主要生产各种酒类产品，2011年3月有关经营业务情况如下：（1）从农业生产者手中收购一批玉米作原材料，收购凭证上注明金额400000元，支付运费8000元、建设基金2000元、装卸费及其他杂费500元，取得货运发票；（2）购进酒精60吨，取得增值税专用发票，注明金额300000元、增值税51000万元；运输途中发生车祸损失0.1吨；购进其他各类原材料，取得增值税专用发票，注明的增值税共计56000元；（3）从小规模纳税人处购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款50000元；（4）销售瓶装粮食白酒100吨，开具增值税专用发票，注明金额780000元，同时收取包装物押金58500元，开具普通发票。销售散装粮食白酒32吨，开具普通发票取得收入210600元，支付销货运输费用20000元，取得货运发票；（5）新研制一种保健型白酒，赠送给关系单位5000斤，分给职工作福利5000斤，成本共计60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格；（6）委托甲企业加工薯类白酒8.5吨，酒厂提供的原材料成本为30000元，取得对方开具的增值税专用发票，注明加工费20000元、增值税3400元，本月收回薯类白酒，将一部分直接零售，取得零售收入64350元；（7）用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料不含税价款200000元，开具了增值税专用发票，注明增值税为34000元，特制白酒的最高售价为25元/斤（不含税），平均售价为20元/斤（不含税）；（8）受托为某县城乙企业加工特制酒精4吨，乙企业提供的材料成本为90000元，酒厂开具增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850万元；（9）因管理不善丢失库存的从增值税一般纳税人购进的原材料一批，成本58000元，其中含运费成本2160元，运费成本中包括装卸费300元，丢失以前已抵扣进项税额。假定有关票据当月均通过税务机关的认证并当月抵扣，酒精适用消费税税率5%。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：（1）2011年3月该企业应转出的进项税额；（2）2011年3月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额；（3）第（5）笔业务形成的销项税额；（4）2011年3月该企业受托加工业务应代收代缴的税金；（5）2011年3月该企业的增值税销项税额；（6）2011年3月该企业应缴纳的增值税；（7）2011年3月该企业应缴纳的消费税（不含被代收代缴部分及代收代缴部分）；（8）委托甲企业加工薯类白酒应被代收代缴的消费税。
- 5 【综合题（主观）】本题目主要考核营业税应纳税额的计算。2011年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：（1）销售委托施工企业建造的商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。采取预收款方式销售委托施工企业建造的商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元，该商品房工程成本为23万元/套。（2）将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价2000万元换取甲企业某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为2600万元，当地无同类房产售价。（3）出售自建的办公楼一栋，工程总成本1600万元，售价2500万元。（4）将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地一所小学，该房屋的委托开发成本为500万元，无同类房产售价。（5）将购置原价为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款1200万元，期限1年，年利率6.8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归已有，该房屋核定价值为1200万元，无同类房产售价。（6）转让办公楼一栋，取得转让收入3000万元。该办公楼为上一年度购置的，购置原价为2000万元。（已知建筑物成本利润率为20%）根据上述资料回答下列问题：（1）该房地产开发公司就业务（1）和业务（2）应缴纳的营业税合计；（2）该房地产开发公司就业务（3）应缴纳的营业税；（3）该房地产开发公司就业务（4）应缴纳的营业税；（4）该房地产开发公司就业务（5）和业务（6）应缴纳的营业税合计。
- 6 【综合题（主观）】本题目主要考核土地增值税的计算。某房地产开发公司2010年至2011年发生如下业务：（1）2010年6月受让一宗土地使用权，签订受让合同，依据受让合同规定，支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费；（2）2010年7月起至2011年6月末，该房地产开发公司将上述土地使用权的60%用于建造一栋写字楼，将该工程承包给某施工企业并签订承包合同。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发期间发生利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）；（3）2011年9月末，将开发的写字楼全部销售，并签订了销售合同，依据合同规定，取得销售收入20 000万元。（说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；建筑工程承包合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰；房地产开发费用扣除比例为4%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税；（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税；（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（4）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用；（5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税的增值额；（6）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
- 7 【综合题（主观）】本题目主要考核各类应税合同的计税依据及印花税应纳税额的计算。某企业2011年度有关资料如下：（1）实收资本比2010年增加100万元；新增银行存款日记账簿6本；（2）与融资租赁公司签订融资租赁合同，合同记载租金300万元；（3）与甲公司签订以物易物合同，本企业以价值350万元的货物换取甲公司价值450万元的货物；（4）与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收取加工费20万元；（5）与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按2011年～2012年实现利润的30%支付；（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）；（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）该企业“营业账簿”应缴纳的印花税；（2）该企业签订的融资租赁合同应缴纳的印花税；（3）该企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税；（4）该企业签订的加工合同应缴纳的印花税；（5）该企业签订的技术转让合同应缴纳的印花税；（6）该企业签订的运输合同应缴纳的印花税。
- 8 【综合题（主观）】本题目主要考核现金预算和最佳现金持有量确定的随机模式等内容。某商业企业2012年第四季度现金收支的预计资料如下：(1)2012年预计全年的营业收入为8000万元，假设全年均衡销售，按年末应收账款计算的周转次数为12次，第三季度末预计的应收账款为500万元，预计的现金余额为6万元。(2)营业毛利率为28%，当期购买当期付款。按年末存货和营业成本计算的周转次数为8次，第三季度末预计的存货为480万元。(3)第四季度的费用预算为50万元，其中折旧为12万元。其余费用须当季用现金支付。(4)预计第四季度支付工资等40万元。(5)预计第四季度将购置设备一台，支出63万元，须当期付款。(6)第四季度预交所得税58万元。(7)假设该商业企业只经销一类商品，适用的增值税税率为17%。(8)该商业企业日常的现金管理采用随机模式，每季度最高现金存量与最优现金返回线的差额不超过5万元，已知每季度最低现金存量为2万元。要求：(1)计算第四季度的现金流入量、现金流出量和现金收支差额。(2)计算确定第四季度是否需要进行现金和有价证券的转换，如需要转换，计算转换的数量以及第四季度末的现金余额。
- 9 【综合题（主观）】计算张某在美国所得在我国应补缴的个人所得税税额;
- 10 【计算题】计算A国的所得需要在我国补缴的个人所得税。
热门试题换一换
- 下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有（ ）。
- 关于确定能否控制被投资单位时需对潜在表决权进行考虑,下列说法正确的有()。
- 兴华股份有限公司成立于2009年，公司自成立以来，总是将履行社会责任为己任。风险管理部门认为，履行社会责任也要关注相应的风险。履行社会责任方面需关注的主要风险不包括（ ）。
- 依据企业所得税居民企业核定征收应纳税额的规定，下列情形中应核定其应税所得率的有( )。
- 下列有关企业财务管理目标的说法中，正确的是（ ）。
- 工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是（ ）。
- 下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。
- 已知在业务量为500～2500单位时，某项成本的习性模型为：y＝500＋3x（元），当业务量x由1000单位上升到2000单位时，该项成本的增加量为（）元。
- 某交通运输企业为增值税一般纳税人（“营改增”试点地区），具备提供国际运输服务的条件和资质。2019年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（ ）万元。（美元对人民币汇率1:6.3）
- 下列属于收缩战略的有（ ）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
G7KLm