- 综合题（主观）本题考核煤炭开采企业增值税、资源税的计算某联合企业为增值税一般纳税人，2011年12月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。(4)企业职工食堂和供热等领用原煤2500吨。(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明价款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。(其他相关资料：原煤适用的资源税为3元／吨，天然气适用的资源税税率为5%，洗煤与原煤的选矿比为60%,取得的相关发票均通过认证)要求根据以上资料回答以下问题：(1)该企业12月原煤应缴纳的资源税；(2)该企业12月天然气应缴纳的资源税；(3)该企业12月增值税的销项税；(4)该企业12月应缴纳的增值税。
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参考答案(1)开采并销售以及自用原煤应缴纳资源税=(280 +0.25)×3 =840.75(万元)外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3 =450(万元)用90万吨而不用110万吨计税的原因是：原煤连续加工无法确定移送原矿量的，按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计税。该企业12月应纳原煤资源税=840.75+450=1290.75(万元)
(2)开采并销售天然气应纳资源税=6660×(37000 -2000)÷37000×5% =315(万元)煤矿采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。
(3)销售原煤、洗煤、天然气以及用于职工福利的原煤都应计算增值税的销项税，用于职工福利的原煤视同销售。在计算增值税销项税时，还要注意煤炭适用17%的基本税率；天然气适用13%的低税率。当期销项税额=( 22400+ 15840+ 2500/10000×22400/280)×17%+6660×13%=6504.2+865.8 =7370(万元)
(4)原材料和低值易耗品可以抵扣进项税，采煤机械设备也可以抵扣增值税进项税。当期进项税额= 1190+ 200×7%+4.25×10=1246.5(万元)当期应纳增值税= 7370 - 1246.5=6123.5(万元)。
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- A 、400万元
- B 、625万元
- C 、404万元
- D 、505万元
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- A 、474.78万元
- B 、373.04万元
- C 、330.65万元
- D 、 390万元
- 9 【单选题】某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（ ）。
- A 、400万元
- B 、404万元
- C 、505万元
- D 、625万元
- 10 【单选题】某煤炭开采企业2018年4月销售洗煤5万吨，无同类洗选煤的销售价格，成本4000万元，成本利润率为12.5%，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（ ）。
- A 、400万元
- B 、404万元
- C 、505万元
- D 、625万元
