- 综合题（主观）本题涉及关税法、增值税法、消费税法、城建税法。位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2011年4月份发生以下业务：(1)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。(2)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。(3)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(4)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。(5)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。(6)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。(7)销售本企业已使用r 3年的一台设备，取得不含税销售额21万元。(说明：木制一次性筷子的消费税税率为5%;本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。(2)针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。(3)计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。(4)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。(5)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。(6)计算该企业销售使用过的设备应缴纳的增值税额。(7)计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。(8)计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。
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参考答案(1)销项税额=30×17%=5.1(万元)
(2)销项税额=0(万元)
(3)销项税额=1000×0.01×17%=1.7(万元)
(4)代收代缴的消费税=(20+5)/(1-5%)×5%=1.32(万元)
(5)代收代缴的城建税和教育费附加=1.32×(7%+3%)=0.13(万元)
(6)销售使用过的设备应缴纳的增值税=21×4%×50%=0.42(万元)
(7)销售委托加工所收回的一次性木制性筷子，不缴纳消费税。红木工艺筷子不属于消费税征收范围。
(8)增值税=5.1+1.7+40×17%-[50×13%+(5+1)×7%+5×17%]+0.42=6.25(万元)
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- 3 【综合题（主观）】本题涉及增值税法、消费税法。甲酒厂为增值税一般纳税人，2011年6月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证通过)，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用12000元，取得普通发票。(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。(4)将上月从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入90000元。(5)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。(6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。(7)将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售，每辆销售额16万元，开具普通发票上注明价格32万元(粮食白酒的消费税定额税为每斤0.5元，比例税率为20%，粮食白酒的成本利润率为10%)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税。(2)计算乙酒厂应纳增值税。(3)计算甲酒厂应纳消费税。(4)计算甲酒厂应纳增值税。
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- 5 【综合题（主观）】本题涉及关税法、增值税法、消费税法、城建税法(教育费附加)。某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011年12月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元。(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元。(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元(注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并通过税务机关认证)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。(4)计算该公司销项税额总和。(5)计算该公司准予抵扣的进项税额总和。(6)计算该公司应缴纳的增值税。(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
- 6 【综合题（主观）】本题涉及营业税法、土地增值税法。某市一家外商投资企业专门从事房地产开发业务，2011年有关经营情况如下：(1)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，2月末办完相关权属证件。(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。(3)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余的10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日签订租赁合同约定出租时间先定一年，租金从12月1日起计算，每月租金21万元，当月收取全部租金252万元;另外3000平方米转为本企业固定资产作办公用。11月30日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于当日全部交付并从12月1日起使用。(4)在上述售房、租房等过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用900万元(不含印花税税金12.03万元)。(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业2011年销售和出租的房屋应缴纳的营业税。(2)计算该企业2011年销售和出租的房屋应缴纳的城建税和教育费附加。(3)计算该企业2011年转让写字楼征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。(4)计算该企业2011年转让写字楼征收土地增值税时应扣除的开发成本金额。(5)计算该企业2011年转让写字楼征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。(6)计算该企业2011年应缴纳的土地增值税合计。
- 7 【综合题（主观）】本题涉及增值税法、消费税法、城建税法、教育费附加、企业所得税法。某市国有化妆品生产企业，执行新会计准则为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元;零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入1404万元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证;取得国家发行的金融债券利息收入20万元。(3)期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。(4)每件成套化妆品单位成本90元。(5)产品销售费用700万元(其中广告费500万元)、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月因管理不善损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税税额)，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。(7) 2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算当年应纳增值税。(2)计算当年应纳消费税税额(消费税税率30%)。(3)计算当年应纳城建税及教育费附加。(4)计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)。(5)计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额。(6)计算该企业2011年应纳税所得额。(7)计算专用设备投资抵免所得税税额。(8)计算该企业2011年实纳所得税税额。
- 8 【综合题（主观）】本题涉及增值税法、税收征收管理法。大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2011年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：(1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元，随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为：借：银行存款——代销款 90000贷：预收账款——代销款 74700应交税费——应交增值税(销项税额)15300(2)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。(3)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。(4)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。(5)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2011年8月8日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题。(1)指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是否正确？并说明理由。(2)计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。(3)计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。(4)依据《税收征收管理法》的有关规定，指出该公司所应承担的法律责任。
- 9 【综合题（主观）】本题涉及增值税法、营业税法、企业所得税法。某市服装生产企业为增值税一般纳税人，员工500人，2011年相关生产、经营资料如下：(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元;购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额986万元;支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票;“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工一套，市场含税售价每套1638元;全年扣除的产品销售成本6650万元(含视同销售的成本)。(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲上市公司(适用企业所得税税率25%)公开发行的股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元的相关税费，2011年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，8月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付0.7万元的相关税费。(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向其他企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、新技术研究开发费260万。(7)发生销售费用800万元，其中属于广告费、业务宣传费500万元。(8)全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按照规定比例提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元并列入成本费用，实际发生职工福利费90.8万元，职工教育经费15万元，拨缴工会经费14.4万元，并取得专用收据。(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为225.3万元;前三个季度已预缴企业所得税额34万元(其他相关资料：增值税无期初留抵税额，相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算企业全年应缴纳的增值税额。(2)计算企业全年应缴纳的营业税额。(3)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(4)计算企业当年转让股票净收益。(5)计算企业当年的收入总额。(6)计算企业财务费用应调整的所得额。(7)计算企业管理费用应调整的所得额。(8)计算企业销售费用应调整的所得额。(9)计算企业工资附加“三费”应调整的所得额。(10)计算企业营业外支出应调整的所得额。(11)计算企业2011年度的应纳税所得额。(12)计算企业应补缴(或应退)的企业所得税。
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热门试题换一换
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