- 综合题（主观）本题涉及营业税法、土地增值税法。某市一家外商投资企业专门从事房地产开发业务，2011年有关经营情况如下：(1)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，2月末办完相关权属证件。(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。(3)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余的10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日签订租赁合同约定出租时间先定一年，租金从12月1日起计算，每月租金21万元，当月收取全部租金252万元;另外3000平方米转为本企业固定资产作办公用。11月30日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于当日全部交付并从12月1日起使用。(4)在上述售房、租房等过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用900万元(不含印花税税金12.03万元)。(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业2011年销售和出租的房屋应缴纳的营业税。(2)计算该企业2011年销售和出租的房屋应缴纳的城建税和教育费附加。(3)计算该企业2011年转让写字楼征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。(4)计算该企业2011年转让写字楼征收土地增值税时应扣除的开发成本金额。(5)计算该企业2011年转让写字楼征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。(6)计算该企业2011年应缴纳的土地增值税合计。
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参考答案(1)销售和出租的房屋应缴纳的营业税=16000×5%+252×5%=800+12.6=812.6(万元)
(2)计算该企业2011年销售和出租的房屋应缴纳的城建税和教育费附加。=16000×5%×(7%+3%)+252×5%×(7%+3%)=80+1.26=81.26(万元)
(3)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额=2800×(12000÷40000)×(50000÷60000)=700(万元)
(4)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=400×(12000÷40000)×(50000÷60000)+7200×(50000÷60000)=6100(万元)
(5)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(700+6100)×(10%+20%)=2040(万元)
(6)应纳土地增值税：写字楼收入合计16000万元。扣除项目合计=700+6100+2040+800(营业税)+80(城建税和教育费附加)=9720(万元)【提示】房地产开发企业的印花税不得在税金中扣除;外商投资企业自2010年12月1日起缴纳城建税及教育费附加。增值额=16000-9720=6280(万元)增值率=增值额÷扣除项目=6280÷9720×100%=64.61%适用税率为40%，速算扣除系数5%应纳土地增值税=6280×40%-9720×5%=2026(万元)
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- 8 【综合题（主观）】本题涉及增值税法、税收征收管理法。大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2011年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：(1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元，随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为：借：银行存款——代销款 90000贷：预收账款——代销款 74700应交税费——应交增值税(销项税额)15300(2)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。(3)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。(4)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。(5)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2011年8月8日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题。(1)指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是否正确？并说明理由。(2)计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。(3)计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。(4)依据《税收征收管理法》的有关规定，指出该公司所应承担的法律责任。
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