- 单选题税务师2016年2月份受托为某企业（一般纳税人）审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2014年10月销售啤酒收取的押金未退还，仍然在其他应付款中挂账，税务师应做的调整分录为（ ）。
- A 、借：其他应付款
贷：利润分配——未分配利润
应交税费——应交增值税（销项税额） - B 、借：其他应付款
贷：以前年度损益调整
应交税费——应交增值税（销项税额） - C 、借：其他应付款
贷：本年利润
应交税费——应交增值税（销项税额） - D 、借：其他应付款
贷：以前年度损益调整
应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交消费税
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参考答案【正确答案：B】
在实务中，为了真实反映每个供货单位提供商品的质量状况，一般将上述一笔会计分录分为两笔进行处理，即：
第一步，退货，原购进分录做相反分录处理，对应的数据为质量问题的200件，不含税进价10000元，进项税1700元。这笔业务在登记“应交税费——应交增值税”明细账时，应在“进项税额”专栏中用红字反映。
借：银行存款 11700
应交税费——应交增值税（进项税额）-1700
贷：原材料——××供货方 10000
第二步，处理进销差价。
200件的含税总价款为200×65.52=13104元，进价为10000元，进行差价为3104元。
借：商品进销差价 3104
原材料——××供货方 10000
贷：库存商品 13104
合并在一起，就是选项B。
借：银行存款 11700
商品进销差价 3104
应交税费——应交增值税（进项税额）-1700
贷：库存商品 13104
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- A 、借：其他应付款贷：利润分配—未分配利润应交税费—应交增值税（销项税额）
- B 、借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费—应交增值税（销项税额）
- C 、借：其他应付款贷：本年利润应交税费—应交增值税（销项税额）
- D 、借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消费税
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- A 、借：以前年度损益调整 10800
贷：利润分配——未分配利润 10800 - B 、借：应付职工薪酬——福利费 35100
贷：生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5100 - C 、借：应付职工薪酬——福利费 35100
贷：生产成本 3360
库存商品 2240
以前年度损益调整 24400
应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 - D 、借：以前年度损益调整 3600
贷：应交税费——应交所得税 3600
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- A 、7.5万元
- B 、8.25万元
- C 、6.25万元
- D 、10万元
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- A 、借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 20400 - B 、借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 20400 - C 、借：以前年度损益调整 17435.9
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17435.9 - D 、借：以前年度损益调整——营业外收入 120000
应交税费——应交增值税（进项税额） （17435.9）
贷：以前年度损益调整一主营业务成本 102564.1
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- A 、借：生产成本 30000
贷：主营业务成本 30000 - B 、借：以前年度损益调整 30000
贷：库存商品 30000 - C 、借：生产成本 15000
贷：主营业务成本 15000
借：生产成本 15000
贷：库存商品 15000 - D 、借：生产成本 15000
贷：主营业务成本 15000
借：以前年度损益调整 30000
贷：库存商品 30000
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- A 、借：应交税费——应交所得税 2500
贷：以前年度损益调整 2500
借：利润分配——未分配利润 7500
贷：以前年度损益调整 7500 - B 、借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费——应交所得税 2500
借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配——未分配利润 7500 - C 、借：以前年度损益调整 375
贷：应交税费——应交所得税 375
借：以前年度损益调整 1125
贷：利润分配——未分配利润 1125 - D 、借：库存商品 15100
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 5100
以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费——应交所得税 2500
借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配——未分配利润 7500
- 8 【单选题】2016年4月税务师在对某增值税一般纳税人2015年度增值税纳税审核时，发现纳税人2015年12月有下列一笔业务：借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2015年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。
- A 、借：以前年度损益调整 17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 - B 、借：以前年度损益调整 17000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17000 - C 、借：以前年度损益调整 14529.91
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 14529.91 - D 、借：以前年度损益调整 14529.91
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 14529.91
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- A 、借：累计折旧 100000
贷：以前年度损益调整 100000 - B 、借：以前年度损益调整 25000
贷：应交税费——应交所得税 25000 - C 、借：所得税费用 25000
贷：应交税费——应交所得税 25000 - D 、借：以前年度损益调整 75000
贷：利润分配——未分配利润 75000 - E 、借：本年利润 25000
贷：应交税费——应交所得税 25000
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- A 、甲企业购进货物不能抵扣进项税额
- B 、甲企业向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票
- C 、投资给乙企业的货物应按最高销售价格计算缴纳增值税
- D 、甲企业当月应缴纳增值税7650元
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