- 简答题注册税务师2011年2月受托对某工业企业进行纳税审查。企业的工艺流程分为A、B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。注册税务师发现该企业2010年12月份领料单号LDD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。（1）2010年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LDD1255作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。（2）2010年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LDD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。
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参考答案（1）分摊率＝60000÷（150000＋150000）＝20％在产品应分摊数额＝150000×20％＝30000（元）产成品应分摊数额＝150000×20％＝30000（元）应转出的增值税进项税额＝60000×17％＝10200（元）借：在建工程70200贷：生产成本30000库存商品30000应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200（2）分摊率＝60000÷（150000＋150000＋300000）＝10％在产品应分摊数额＝150000×10％＝15000（元）产成品应分摊数额＝150000×10％＝15000（元）本期产品销售成本应分摊数额＝300000×10％＝30000（元）应转出的增值税进项税额＝60000×17％＝10200（元）借：在建工程70200贷：生产成本15000库存商品15000以前年度损益调整30000应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200
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- A 、该注册税务师收费过高
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- A 、借：其他应付款贷：利润分配—未分配利润应交税费—应交增值税（销项税额）
- B 、借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费—应交增值税（销项税额）
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- A 、借：生产成本20000贷：库存商品20000
- B 、借：生产成本20000贷：主营业务成本10000库存商品10000
- C 、借：生产成本20000贷：以前年度损益调整10000库存商品10000
- D 、借：生产成本20000贷：利润分配——未分配利润20000
- 4 【单选题】某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2010年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是（）。
- A 、借：生产成本20000贷：库存商品20000
- B 、借：生产成本20000贷：主营业务成本20000
- C 、借：生产成本20000贷：以前年度损益调整20000
- D 、借：生产成本20000贷：利润分配—未分配利润20000
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- A 、借：其他应付款23400贷：以前年度损益调整23400
- B 、借：其他应付款23400贷：利润分配—未分配利润23400
- C 、借：其他应付款23400贷：其他业务收入23400
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- 6 【单选题】某注册税务师2011年6月对企业2010年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计人生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2010年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是（）。（增值税税率17％，所得税率25％）
- A 、借：以前年度损益调整10800贷：利润分配—未分配利润10800
- B 、借：在建工程35100贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费—应交增值税（进项税额转出）5100
- C 、借：在建工程35100贷：生产成本3360库存商品2240以前年度损益调整24400应交税费—应交增值税（销项税额）5100
- D 、借：以前年度损益调整3600贷：应交税费—应交所得税3600
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- A 、原材料
- B 、生产成本
- C 、库存商品
- D 、以前年度损益调整
- E 、应交税费——应交增值税（销项税额）
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- B 、外资企业暂不缴纳房产税
- C 、加油站罩棚应当缴纳房产税
- D 、个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税
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- A 、以产品换材料合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税
- B 、总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税
- C 、与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1％付款，尚无销售暂不缴纳印花税
- D 、与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税
- E 、已税合同金额发生增减时应当补退税
- 10 【简答题】某注册税务师2011年6月对企业2010年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计人生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2010年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，请做出企业的会计调整分录。（增值税税率17％，企业所得税税率为25％）
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