- 单选题某注册税务师2011年6月对企业2010年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计人生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2010年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是（）。（增值税税率17％，所得税率25％）
- A 、借：以前年度损益调整10800贷：利润分配—未分配利润10800
- B 、借：在建工程35100贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费—应交增值税（进项税额转出）5100
- C 、借：在建工程35100贷：生产成本3360库存商品2240以前年度损益调整24400应交税费—应交增值税（销项税额）5100
- D 、借：以前年度损益调整3600贷：应交税费—应交所得税3600
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参考答案【正确答案：C】
分摊率＝30000÷（120000＋400000＋480000）×100％＝3％在产品应分摊数额＝120000×3％＝3600（元）库存商品应分摊数额＝400000×3％＝12000（元）12月销售产品成本应分摊数额＝480000×3％＝14400（元）调整分录为：借：在建工程35100贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费—应交增值税（进项税额转出）5100借：以前年度损益调整3600贷：应交税费—应交所得税3600借：以前年度损益调整10800贷：利润分配—未分配利润10800
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- B 、该注册税务师收费过低
- C 、该注册税务师以个人名义承揽业务
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- A 、借：其他应付款贷：利润分配—未分配利润应交税费—应交增值税（销项税额）
- B 、借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费—应交增值税（销项税额）
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- D 、借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消费税
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- A 、借：生产成本20000贷：库存商品20000
- B 、借：生产成本20000贷：主营业务成本10000库存商品10000
- C 、借：生产成本20000贷：以前年度损益调整10000库存商品10000
- D 、借：生产成本20000贷：利润分配——未分配利润20000
- 4 【单选题】某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2010年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是（）。
- A 、借：生产成本20000贷：库存商品20000
- B 、借：生产成本20000贷：主营业务成本20000
- C 、借：生产成本20000贷：以前年度损益调整20000
- D 、借：生产成本20000贷：利润分配—未分配利润20000
- 5 【单选题】某注册税务师于2011年12月对企业2011年的纳税情况进行审核时发现，2010年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。
- A 、借：其他应付款23400贷：以前年度损益调整23400
- B 、借：其他应付款23400贷：利润分配—未分配利润23400
- C 、借：其他应付款23400贷：其他业务收入23400
- D 、借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400
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- A 、借：库存商品10200贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10200
- B 、借：库存商品（8500）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（8500）
- C 、借：应交税费——应交所得税2500贷：以前年度损益调整2500
- D 、借：库存商品11700贷：以前年度损益调整10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）（8500）应交税费——应交增值税（销项税额）10200借：以前年度损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500
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- A 、1.5％
- B 、1.07％
- C 、1.4％
- D 、1.11％
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- A 、原材料
- B 、生产成本
- C 、库存商品
- D 、以前年度损益调整
- E 、应交税费——应交增值税（销项税额）
- 9 【单选题】（2010年）2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务：借：银行存款100000贷：营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。（假定该纳税人2009年决算报表已编制），注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（）。
- A 、借：以前年度损益调整17000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000
- B 、借：以前年度损益调整17000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
- C 、借：以前年度损益调整14529.91贷：应交税费——应交增值税（销项税额）14529.91
- D 、借：以前年度损益调整14529.91贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）14529.91
- 10 【简答题】某注册税务师2011年6月对企业2010年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计人生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2010年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，请做出企业的会计调整分录。（增值税税率17％，企业所得税税率为25％）
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