- 单选题某注册税务师于2011年4月对某商业企业2010年的纳税情况进行审核时（该企业上年度已经结账），发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于以物易物销售，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：借：库存商品58500贷：库存商品50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的是（）。（企业所得税税率25％，增值税税率17％）
- A 、借：库存商品10200贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10200
- B 、借：库存商品（8500）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（8500）
- C 、借：应交税费——应交所得税2500贷：以前年度损益调整2500
- D 、借：库存商品11700贷：以前年度损益调整10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）（8500）应交税费——应交增值税（销项税额）10200借：以前年度损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500
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参考答案【正确答案：D】
企业将自产产品用于以物易物销售，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税，由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存商品成本，涉及的调整会计分录：借：库存商品11700贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（8500）应交税费——应交增值税（销项税额）10200以前年度损益调整10000调整应交所得税借：以前年度损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500
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- A 、借：生产成本20000贷：库存商品20000
- B 、借：生产成本20000贷：主营业务成本10000库存商品10000
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- A 、借：生产成本20000贷：库存商品20000
- B 、借：生产成本20000贷：主营业务成本20000
- C 、借：生产成本20000贷：以前年度损益调整20000
- D 、借：生产成本20000贷：利润分配—未分配利润20000
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- A 、借：其他应付款23400贷：以前年度损益调整23400
- B 、借：其他应付款23400贷：利润分配—未分配利润23400
- C 、借：其他应付款23400贷：其他业务收入23400
- D 、借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400
- 5 【单选题】某注册税务师2011年6月对企业2010年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计人生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2010年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是（）。（增值税税率17％，所得税率25％）
- A 、借：以前年度损益调整10800贷：利润分配—未分配利润10800
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- B 、1.07％
- C 、1.4％
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- A 、原材料
- B 、生产成本
- C 、库存商品
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- A 、借：以前年度损益调整17000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000
- B 、借：以前年度损益调整17000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
- C 、借：以前年度损益调整14529.91贷：应交税费——应交增值税（销项税额）14529.91
- D 、借：以前年度损益调整14529.91贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）14529.91
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- A 、借：以前年度损益调整20400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400
- B 、借：以前年度损益调整20400贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）20400
- C 、借：以前年度损益调整17435.9贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17435.9
- D 、借：以前年度损益调整——营业外收入120000应交税费——应交增值税（进项税额）（17435.9）贷：以前年度损益调整—主营业务成本102564.1（120000—17435.9）
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