- 单选题注册税务师2011年2月份受托为某企业(一般纳税人)审核上年的所得税纳税情况,发现该企业2009年10月销售啤酒收取的押金逾期未退还,仍然在其他应付款中挂账,注册税务师应做的调整分录为()。
- A 、借:其他应付款贷:利润分配—未分配利润应交税费—应交增值税(销项税额)
- B 、借:其他应付款贷:以前年度损益调整应交税费—应交增值税(销项税额)
- C 、借:其他应付款贷:本年利润应交税费—应交增值税(销项税额)
- D 、借:其他应付款贷:以前年度损益调整应交税费—应交增值税(销项税额)应交税费—应交消费税

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【正确答案:B】
汇算清缴期间影响上年损益的调整应当通过“以前年度损益调整”处理。啤酒从量计征消费税,逾期的包装物押金不缴纳消费税。

- 1 【单选题】某注册税务师2011年4月接受某企业委托从事增值税纳税申报业务,每月收取费用50000元,直接存入个人账户。对于该项业务,不符合法律规定的是()。
- A 、该注册税务师收费过高
- B 、该注册税务师收费过低
- C 、该注册税务师以个人名义承揽业务
- D 、该业务不属于税务代理的范围
- 2 【单选题】某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时,发现企业在2010年12月份结转完工产品成本时,多结转成本20000元,进一步检查出、入库凭证等原始凭证时,确定该批产品已经在2011年3月出售了50%,则该企业在2011年的调整分录为()。
- A 、借:生产成本20000贷:库存商品20000
- B 、借:生产成本20000贷:主营业务成本10000库存商品10000
- C 、借:生产成本20000贷:以前年度损益调整10000库存商品10000
- D 、借:生产成本20000贷:利润分配——未分配利润20000
- 3 【单选题】某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时,发现企业在2010年2月份结转完工产品成本时,多结转成本20000元,进一步审核出、入库单等原始凭证时,确定该批产品已经在2010年12月全部出售,则以下调整分录中正确的是()。
- A 、借:生产成本20000贷:库存商品20000
- B 、借:生产成本20000贷:主营业务成本20000
- C 、借:生产成本20000贷:以前年度损益调整20000
- D 、借:生产成本20000贷:利润分配—未分配利润20000
- 4 【单选题】某注册税务师于2011年12月对企业2011年的纳税情况进行审核时发现,2010年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账,则以下调整分录中正确的是()。
- A 、借:其他应付款23400贷:以前年度损益调整23400
- B 、借:其他应付款23400贷:利润分配—未分配利润23400
- C 、借:其他应付款23400贷:其他业务收入23400
- D 、借:其他应付款23400贷:其他业务收入20000应交税费—应交增值税(销项税额)3400
- 5 【单选题】某注册税务师2011年6月对企业2010年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计人生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2010年底企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科目余额是120000元,库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元,则以下会计调整分录中,不正确的是()。(增值税税率17%,所得税率25%)
- A 、借:以前年度损益调整10800贷:利润分配—未分配利润10800
- B 、借:在建工程35100贷:生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费—应交增值税(进项税额转出)5100
- C 、借:在建工程35100贷:生产成本3360库存商品2240以前年度损益调整24400应交税费—应交增值税(销项税额)5100
- D 、借:以前年度损益调整3600贷:应交税费—应交所得税3600
- 6 【单选题】某注册税务师2011年12月对某企业进行纳税审核,发现该企业当月将集体福利领用的材料成本10000元计人生产成本中,该批产品已经全部完工,且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是400000元,生产成本科目余额是100000元,库存商品科目余额是500000元,当期发生的主营业务成本是400000元,则分摊率应为()。
- A 、1.5%
- B 、1.07%
- C 、1.4%
- D 、1.11%
- 7 【简答题】注册税务师2011年2月受托对某工业企业进行纳税审查。企业的工艺流程分为A、B两个车间,A车间加工出半成品,由B车间最终加工成完工产品。注册税务师发现该企业2010年12月份领料单号LDD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额,并作相应调账处理。(1)2010年12月企业成本核算中,产品已经部分完工,已经将LDD1255作为完工产品的成本进行分摊计算,相关完工产品当月没有销售。(2)2010年12月企业成本核算中,产品已经部分完工,已经将LDD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。其他资料:经核实,期末在产品成本为150000元,产成品成本为150000元,产品销售成本为300000元。
- 8 【单选题】注册税务师受托审核各企业2011年纳税情况时,对于下列业务的理解正确的是()。
- A 、公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税
- B 、外资企业暂不缴纳房产税
- C 、加油站罩棚应当缴纳房产税
- D 、个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税
- 9 【简答题】某注册税务师2011年6月对企业2010年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计人生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2010年底企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科目余额是120000元,库存商品科目余额是230000元,主营业务成本是400000元,请做出企业的会计调整分录。(增值税税率17%,企业所得税税率为25%)
- 10 【单选题】税务师2016年2月份受托为某企业(一般纳税人)审核上年的所得税纳税情况,发现该企业2014年10月销售啤酒收取的押金未退还,仍然在其他应付款中挂账,税务师应做的调整分录为( )。
- A 、借:其他应付款
贷:利润分配——未分配利润
应交税费——应交增值税(销项税额) - B 、借:其他应付款
贷:以前年度损益调整
应交税费——应交增值税(销项税额) - C 、借:其他应付款
贷:本年利润
应交税费——应交增值税(销项税额) - D 、借:其他应付款
贷:以前年度损益调整
应交税费——应交增值税(销项税额)
应交税费——应交消费税
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