- 不定项
题干：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2013年10月有关经营情况如下：（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。（2）销售小轿车取得含增值税价款351万元，另收取提车价款14.04万元。（3）维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。已知：越野车的消费税税率为25%，增值税税率为17%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 - A 、[351÷（1+17%）+14.04 ]×17%=53.3868（万元）
- B 、[351+14.04÷（1+17%）]×17%=61.71（万元）
- C 、（351+14.04）×17%=62.0568（万元）
- D 、（351+14.04）÷（1+17%）×17%=53.04（万元）
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参考答案【正确答案：D】
本题考核增值税应纳税额的计算（一）——一般纳税人销项税额的确定。
选项D正确：351万元为含增值税价款，14.04万元属于价外费用，应当作价税分离处理，即销项税=销售额×适用税率，销项税=销售额×适用税率，不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）；
=（351+14.04）÷（1+17%）×17%=53.04（万元）；
选项A错误：提车价款14.04万元属于价外费用，亦应作价税分离处理；
选项BC错误：题目明确交待351万元为含增值税价款，应当作价税分离处理。
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