- 综合题(主观)X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所,主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务,由于事务所缺乏IT系统知识,决定与Y会计师事务所合作,共享培训资源,但并不交流人员、客户或市场信息,也没有一个共同的技术部门。DL公司是一家远程教育公司,主营网络培训和注会考试辅导书,于2010年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2011年财务报表,X会计师事务所于2012年3月21日完成审计工作,并于3月26日提交审计报告,财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项: (1)审计业务约定书中约定,审计费用为100万元,DL公司于2012年1月20日支付50万元,剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。 (2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎,X会计师事务所为主要编写人员,而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。 (3)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了DL公司2006~2010年度财务报表,事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解,继续委派其作为审计项目合伙人审计其2011年度财务报表。 (4)DL公司由于人员紧张,同时公司没有相对独立的内部审计部门,在2011年将内部审计工作外包给X会计师事务所,事务所委派丙注册会计师负责该项目,并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。 (5)为回报会计师事务所的辛勤工作,DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。 要求: (1)X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络?请简单说明理由。 (2)针对(1)~(5)事项,请判断是否违反职业道德守则的规定,并简要说明理由。
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参考答案
(1)不构成网络。如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法,共享培训计划,并不交流人员、客户或市场信息,也没有一个共有的技术部门,则这种共享的资源通常是不重要的,此时是不构成一个网络的。
(2)①违反职业道德守则的规定。剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付,属于或有收费方式,违反了职业道德守则的规定。②违反职业道德守则的规定。X会计师事务所编写辅导书,并在DL公司授课,会计师事务所与审计客户之间存在密切的商业关系,可能产生自身利益不利影响和外在压力不利影响。③不违反职业道德守则的规定。如果该合伙人已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间,在该客户成为公众利益实体之后,该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。④违反职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下,会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。⑤违反职业道德守则的规定。接受审计客户礼品——网络学习卡,价值重大(占审计收费的50%),将产生自身利益不利影响和密切关系不利影响。
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- A 、使审计项目组了解审计工作目标
- B 、通过质量控制政策和程序,保持业务质量的一致性
- C 、审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作
- D 、考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作
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- 6 【多选题】 会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务,将因密切关系和自身利益产生不利影响,不利影响的严重程度主要取决于( )。
- A 、
该人员加入审计项目组的时间长短 - B 、
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会计师事务所的组织结构 - D 、
会计师事务所获取的资质
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- A 、负责该项目的注册会计师签名盖章
- B 、加盖的会计师事务所公章
- C 、事务所的主任会计师的签名盖章
- D 、对该项目负最终复核责任的合伙人签名盖章
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- 9 【简答题】ABC会计师事务所是一家新成立的事务所,最近制定了业务质量控制制度,有关内容摘录如下:(1)合伙人考核和晋升制度规定,连续三年业务收入额排名在前的人员晋升,排名靠后的人员降级。(2)内部业务检查制度规定,以每三年为一个周期,选取已完成业务进行检查,如果事务所当年接受相关部门的外部检查,则不受三年检查的限制,。(3)项目质量控制复核制度规定,除上市公司审计业务外,其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。(4)工作底稿保管制度规定,推行业务档案电子化,将纸质工作底稿经电子扫描后,存为业务电子档案,同时销毁纸质工作底稿。(5)独立性政策规定,对每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训,并要求合伙人以上(含合伙人)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。要求:针对上述第(1)至(5)项,分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否恰当,如不恰当,请简要说明理由。
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- A 、在属于公众利益实体的审计客户担任了五年的关键审计合伙人,在任期结束后的两年内,不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人
- B 、在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年,则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限
- C 、在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间,在该客户成为公众利益实体之后,该合伙人还可以继续服务两年
- D 、如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整的会计年度
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