- 简答题ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名在前的人员晋升，排名靠后的人员降级。（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则不受三年检查的限制，。（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。（5）独立性政策规定，对每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求合伙人以上（含合伙人）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。要求：针对上述第（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。
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- 2 【多选题】ABC会计师事务所于2011年1月成立,为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德守则》的相关规定,针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题,请代为做出正确的专业判断。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,评价实施监控程序发现缺陷的影响,采取适当补救措施。选取单项业务进行检查时,下列不应承担该项业务检查工作的人员有( )。
- A 、其他会计师事务所执行业务检查的人员
- B 、参与业务执行的人员
- C 、未参与业务的项目合伙人
- D 、项目质量控制复核的人员
- 3 【简答题】ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则,制定了质量控制制度,其中部分内容摘录如下:ABC会计师事务所质量控制制度中规定,该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时,如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时,会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限,如果无法实施该措施,则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险,在出具审计报告后,会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外,为监控质量控制制度的有效性,对质量控制制度进行周期性检查,每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检,其权威性独立性更强,因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。 要求:根据中国注册会计师执业准则的要求,请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题,并简要说明理由。
- 4 【简答题】ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下： 质量控制制度中明确规定主任会计师对质量控制制度承担最终责任。会计师事务所应当每三年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市实体执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市实体一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险，在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进行一次检查。考虑到注册会计师协会和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。 要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。
- 5 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2016年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：（1）A注册会计师认为，导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层同意A注册会计师的结论，并在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。（2）A注册会计师认为，乙公司按照使用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用。A注册会计师拟出具带强调事项段的无保留意见审计报告。（3）丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2016年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。（4）A注册会计师在阅读丁公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在重大错报，但管理层和治理层拒绝作出修改，由此导致A注册会计师对管理层和治理层的诚信产生怀疑，进而质疑审计证据总体上的可靠性。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。（5）戊公司2016年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A注册会计师认为，交易对方是否为关联方存在重大不确定性，拟出具否定意见的审计报告。（6）庚公司管理层在财务报表附注中披露了原材料、在产品和产成品等存货成本的核算方法，A注册会计师认为该项披露并未作出恰当说明，拟在审计报告中增加强调事项段。要求：针对上述第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 6 【简答题】 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师担任多家被审计单位 2014 年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： （1）甲公司 2014 年初开始使用新的 ERP 系统，因系统缺陷导致 2014 年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。 （2）2014 年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。 （3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015 年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014 年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。 （4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具，因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。 （5）戊公司 2013 年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014 年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。 要求： 针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出 A 注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。
- 7 【简答题】 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下： （1）经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 （2）执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。 （3）如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。 （4）以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。 （5）会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。 （6）项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
- 8 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2017度财务报表审计的项目质量控制复核人，遇到下列事项： （1）在识别和评估重大错报风险时，审计项目组直接将识别出的具有高度不确定性的会计估计事项确定为特别风险。 （2）项目组在作出区间估计时，认为当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。 （3）在得出某项会计估计是否合理的结论时，审计项目组对存在管理层偏向迹象的项目确定为错报。 （4）审计项目组将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易，未经评估直接将该风险确定为特别风险。 （5）审计项目组在检查被审计单位2017年大额采购交易合同时发现，2017年6月该企业以超出本公司同期同类原材料30%的价格签订采购合同，并提前半年预付货款。项目组检查了该批原材料的验收报告和卖方发票，认为不存在重大错报风险。 （6）针对被审计单位管理层在财务报表附注中披露的重大关联方交易均属于公平交易的认定，审计项目组检查了被审计单位同类交易的价格，并与市场公平交易价格进行了比较，认为该项披露不存在重大错报。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家上市公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列影响审计报告格式或内容的事项： （1）针对甲公司2017年异常诉讼的未来结果存在不确定性，A注册会计师在审计报告中增加强调事项段，将强调事项段作为单独的一部分置于审计报告中，并使用包含“强调事项”这一术语的适当标题；同时明确提及被强调事项以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述。 （2）乙公司持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，A注册会计师发现乙公司已充分披露可能导致持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层针对这些事项或情况的应对计划，注册会计师认可乙公司管理层的做法。 （3）针对丙公司2016年审计报告中沟通的关键审计事项，注册会计师在关键审计事项单独部分逐项描述关键审计事项时，分别索引至财务报表的相关披露，并同时说明该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因。 （4）针对关键审计事项，注册会计师应当在审计报告中描述关键审计事项。 （5）针对财务报表审计，如果注册会计师了解到与财务报表不相关的其他信息存在重大错报，注册会计师无需保持关注。 要求： 针对上述第（1）至（5）项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务处是一家新成立的事务所，制定的业务质量控制制度如下： （1）ABC会计师事务所制定了政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。 （2）ABC会计师事务所规定，在承接新客户的业务前，应当合理保证的情况包括：①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；②能够遵守相关职业道德要求。 （3）为提高品牌影响力，鼓励员工开拓业务。新入职审计助理入职一年内开拓业务收费金额合计超过100万元的即可晋升为项目经理。 （4）在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所在必要的情况下，可以采取背景检查等额外的程序。 （5）对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的第二项目合伙人或质量控制复核人员，参与执行审计业务以加强风险控制。 （6）如果针对同一客户执行不同的委托业务，可以将工作底稿都归档在同一个档案内，便于查阅和对比。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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