- 多选题无论是合伙会计师事务所，还是有限责任会计师事务所，出具的审计报告上都应包含（ ）。
- A 、负责该项目的注册会计师签名盖章
- B 、加盖的会计师事务所公章
- C 、事务所的主任会计师的签名盖章
- D 、对该项目负最终复核责任的合伙人签名盖章
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参考答案【正确答案：A,B】
A、B适用于所有会计师事务所；C是专门针对有限责任会计师事务所的要求；D是专门针对合伙事务所的要求。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2010年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2011年财务报表，X会计师事务所于2012年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项： (1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2012年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。 (2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。 (3)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了DL公司2006~2010年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2011年度财务报表。 (4)DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。 (5)为回报会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。 要求： (1)X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络？请简单说明理由。 (2)针对(1)~(5)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
- 2 【综合题（主观）】X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。正则公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2010年7月成功在纽交所上市。正则公司委托X会计师事务所审计其2011年财务报表，X会计师事务所于2012年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日提出。假定存在以下事项： (1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，正则公司于2012年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。 (2)正则公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是正则公司的网络培训授课老师。 (3)审计项目组成员甲注册会计师从北京某非金融机构获取120万元房贷，正则公司为其提供担保。 (4)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了正则公司2006～2010年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对正则公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2011年度财务报表。 (5)正则公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为正则公司提供内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。 (6)为回报X会计师事务所的辛勤工作，正则公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。 要求： (1)X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络？请简单说明理由。 (2)请说明，在实务中判断事务所是否构成网络的依据。 (3)针对(1)～(6)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
- 3 【单选题】如果会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户且担任董事一职,但该人员与会计师事务所已经没有重要交往,则会计师事务所应当评价不利影响的重要程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是()。
- A 、向审计项目组委派经验更丰富的人员
- B 、修改审计计划
- C 、解除业务约定
- D 、由项目组之外其他的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作
- 4 【单选题】ABC会计师事务所(有限责任会计师事务所)负责审计甲公司2011年财务报表。以下人员中对ABC会计师事务所业务质量控制承担最终责任的是()。
- A 、高级审计合伙人
- B 、审计项目经理
- C 、审计项目合伙人
- D 、主任会计师
- 5 【单选题】ABC会计师事务所(普通合伙会计师事务所)负责审计甲公司2011年财务报表。会计师事务所应当要求审计项目合伙人负责组织对审计业务执行实施指导、监督与复核。指导、监督与复核的总体要求是为了()。
- A 、使审计项目组了解审计工作目标
- B 、通过质量控制政策和程序,保持业务质量的一致性
- C 、审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作
- D 、考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作
- 6 【简答题】ABC会计师事务所是普通合伙会计师事务所。A注册会计师作为关键项目合伙人负责审计X公司(境内外同时上市公司)2011年度财务报表。A注册会计师在审计过程中发现,在2011年度,X公司管理层与其母公司虚构了多笔大额关联交易,同时与母公司开户行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,实现了股票市场分析师对X公司2011年利润增长的预期。A注册会计师通过风险评估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高风险,并且把对当年关联方交易实现的收入作为特别风险,设计了针对特别风险的分析程序、向银行函证程序和其他细节测试程序等必要审计程序,但A注册会计师没有发现X公司2011年度财务报表存在重大错报,出具了无保留意见的审计报告。在X公司2011年度已审计财务报表公布后,类似于甲、乙、丙、丁等投资者认真阅读了X公司2011年度已审计财务报表后,分析了X公司的利润上升空间,预期X公司的股票价格在最近大盘新一轮强劲上升行情中会有一段股票上涨的行情。于是,甲、乙、丙、丁等投资者在分析师的鼓动下作出决定,大量买入X公司股票。随后,整个股市终于迎来了新一轮的暴涨行情,但是,X公司虚构大额关联交易虚增2011年利润的财务舞弊案件曝光,并受到证券监管部门的调查和处罚,其后X公司股票价格狂跌,甲、乙、丙、丁等投资者的股票投资遭受重大损失,直接经济损失8000多万元人民币。为此,甲、乙、丙、丁投资者同时向当地人民法院起诉ABC会计师事务所,起诉A审计项目合伙人,要求ABC会计师事务所和A审计项目合伙人赔偿损失。ABC会计师事务所和A审计项目合伙人以其与甲、乙、丙、丁等投资者未构成合约关系为由,要求免于承担民事责任。 要求： (1)为了使当地人民法院受理该案件,支持诉讼请求,甲、乙、丙、丁等投资者应当向法院提出哪些理由？ (2)如果甲、乙、丙、丁等投资者仅向人民法院起诉ABC会计师事务所,人民法院是否受理此案？并简要说明理由。 (3)甲、乙、丙、丁等投资者起诉A审计项目合伙人是否有合理理由？ (4)甲、乙、丙、丁等投资者向法院提出由ABC会计师事务所和A审计项目合伙人各赔偿经济8000多万元人民币的一半,甲、乙、丙、丁等投资者的理由是否成立？ (5) ABC会计师事务所和A审计项目合伙人提出的免责理由是否正确,并简要说明理由。
- 7 【综合题（主观）】A主任会计师负责U会计师事务所的业务质量工作，包括根据质量控制准则并结合本所实际情况制定、修订质量控制制度并监督制度的实施情况。下面是U会计师事务所制定的部分质量控制制度： (1)为承担对业务质量的领导责任，主任会计师委派已全部通过注册会计师第一阶段各门课程考试的助理人员具体承担质量控制制度的运作责任。 (2)承接审计业务后，如果在审计过程中发现被审计单位严重缺乏诚信，应当在出具无法表示意见审计报告后解除客户关系。 (3)U会计师事务所授权外勤负责人对发现的影响独立性的情况直接采取适当措施，以保持及维护项目组在外勤工作期间的独立性。 (4)对需要实施项目质量控制复核的业务，如项目负责人未能说服审计客户接受项目质量控制复核人员的重要建议，并且双方的分歧没有解决，项目合伙人不能签发审计报告。 (5)每两年开展一次针对业务质量控制制度的监控。在实施监控年份的第三季度选取已完成的业务进行检查，年底之前将监控结果告知项目合伙人及事务所内部其他适当人员。 (6)U会计师事务所的员工业绩考核办法规定：在完成每项业务后由客户对项目组成员进行满意度评价，全年评价统计结果位列前20%的员工得以晋升或加薪。 要求：请依据会计师事务所业务质量控制准则的规定，分别指出U会计师事务所的上述质量控制制度是否妥当。如认为不当，简要说明原因。
- 8 【单选题】如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则（ ）。
- A 、可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降至可接受的水平
- B 、可以承接业务
- C 、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
- D 、可以请项目组外成员复核其工作
- 9 【多选题】无论是内部审计还是注册会计师审计，均可以使用的审计程序有（ ）。
- A 、观察
- B 、询问
- C 、函证
- D 、分析程序
- 10 【综合题（主观）】X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络？请简单说明理由。
热门试题换一换
- 在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在( )情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。
- ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年度的财务报表进行审计。甲公司2011年12月31日的总资产9 000万元,2011年的销售收入12 500万元。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为150万元。注册会计师于2012年3月20日完成审计工作,并于当日提交审计报告,甲公司董事会于2012年3月25日批准报出。资料一:A和B注册会计师正在对甲公司内部控制进行了解检查,甲公司的主要产品是a产品和b产品,生产的主要原料为。材料,注册会计师在检查存货项目时发现下列事项:由采购部门负责采购;C材料进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收,C材料验收合格后在采购单上盖“货已验讫”印章,然后即交会计部门付款。如不合格直接退给供应商,验收部门不负责开验收报告单。验收后的C材料直接堆放在机器旁准备加工。生产的b产品交由生产部门的储藏室保管。资料二:A和B注册会计师在审计财务报表时发现下列事项: (1) 2011年12月20日,甲公司收入和应收账款账簿中记录有一笔1 000万元的销售,结转成本800万元,今查系销售国外丙公司的d产品。注册会计师审查合同与发货凭证发现,销售发票显示是以到岸验收合格即成交,甲公司已于12月5日发货。注册会计师在审计结束前无法联系到丙公司实施函证,只能通过货运公司查询到货物已于12月20日运达。 (2)2011年11月30日,甲公司清查盘点原材料,发现短缺15万元,作了借记“待处理财产损溢”科目15万元、贷记“原材料”科目15万元的会计处理。2011年12月,查清短缺原因,其中属于非常损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元,公司作了借记“营业外支出一非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理(不考虑增值税问题)。 (3)甲公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提。2011年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方9 950万元。应收账款项目的明细组成如下: (4)甲公司于2011年12月31日与丁公司签订合同,将账面价值为1 000万元的土地使用权以3 000万元的价格转让给丁公司,于同日向丁公司开具发票并收到土地转让款3 000万元;2012年1月4日,甲公司办妥产权过户手续,甲公司于2011年12月31日确认其他业务收入3 000万元,其他业务成本1 000万元(假定不考虑相关税费)。 (5)甲公司为戊公司向银行借款1 000万元提供担保。2011年10月,戊公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求甲公司承担连带偿还责任,支付借款本息1 200万元。2012年1月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由甲公司支付借款本息1 200万元,并于2012年1月28日执行完毕。考虑到戊公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,甲公司在2011年度做了如下会计处理:借记“营业外支出”1 200元,贷记“预计负债”1 200元。这一事项使得甲公司2011年末的营运资金和2012年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,甲公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序,认为甲公司编制2011年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性。 (6)甲公司于2011年12月向己公司销售一批b产品(增值税税率为17%),该批产品的销售收入为2 000万元(不含增值税额),成本为1 800万元,货款将于2012年4月收取,甲公司按规定在2011年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题,该批产品于2012年2月8日被退回,已取得应退回的增值税有关证明。甲公司尚未对该销售退回进行会计处理。 要求: (1)根据资料一请指出甲公司存货的内部控制程序有何缺陷。 (2)不考虑重要性水平的影响,就审计发现的上述资料二的(1)至(6)个事项,请代A和B注册会计师分别判断是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响);若无法确定审计调整建议,请考虑对审计意见类型的影响。 (3)如果考虑重要性水平,假定甲公司同时存在资料二中的事项(1)和事项(5),并且拒绝接受A和B注册会计师对事项(1)提出的审计处理建议(如果有),但接受对事项(5)提出的审计处理建议(如果有)。A和B注册会计师出具了以下报告,请指出该报告存在的问题(省略部分不作为错误)。(假设不存在按照相关法律法规的要求报告的事项)审计报告甲股份有限公司:我们审计了……一、管理层对财务报表的责任按照……二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求……。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作……。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。三、导致否定意见的事项甲公司2011年12月20日确认了一项1 000万元的收入,成本价800万元,由于没有证据显示销售已成立。我们建议甲公司调整,但甲公司拒绝调整,该事项将导致收入多计1 000万元,利润多计200万元。四、否定意见我们认为,由于“三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性,甲公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制,未能公允反映甲公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。(略)
- 合同成立以后客观情况发生了( )的重大变化,继续履行合同对于一方当事人明显不公平或者不能实现合同目的,当事人请求人民法院变更或者解除合同的,人民法院应当根据公平原则,并结合案件的实际情况确定是否变更或者解除。
- 根据证券法律制度的规定,投资者通过证券交易所的证券交易持有一个上市公司已发行股份的5%时,应当在该事实发生之日起3日内履行一定的法定义务。下列选项中,属于该法定义务的有()。
- 乙公司将一台管理用固定资产以经营租赁方式租赁给甲公司，租赁期为3年，租金总额为150万元（已扣除免租期租金，免租期为2个月），其中第一年租金60万元，第二年租金50万元，第三年租金40万元。此外，每年乙公司还承担了应由甲公司承担的固定资产修理费用3万元。下列关于甲公司会计处理方法的表述中，正确的是（ ）。
- 计算直接人工效率差异和工资率差异；
- 甲股份有限公司董事会成员共15名，监事会成员共6名。根据公司法律制度的规定，下列选项中有权提议召开临时董事会的是（）。
- 加加公司是多元化的企业。涉足的产品包括针对儿童的休闲童装、针对时尚青年的潮流服饰，以及上班族的职业装。根据以上信息可以判断加加企业的目标市场选择战略是（ ）。
- 编制第二车间的产成品成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 第二车间约当产量计算表 2014年8月 单位：元 第二车间产成品成本计算单 2014年8月 单位：元
- 针对上述第（2）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
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