- 单选题ABC会计师事务所(有限责任会计师事务所)负责审计甲公司2011年财务报表。以下人员中对ABC会计师事务所业务质量控制承担最终责任的是()。
- A 、高级审计合伙人
- B 、审计项目经理
- C 、审计项目合伙人
- D 、主任会计师
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参考答案【正确答案：D】
选项D恰当。在有限责任会计师事务所中,主任会计师对业务质量控制制度承担最终责任。
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- 5 【简答题】ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下： 质量控制制度中明确规定主任会计师对质量控制制度承担最终责任。会计师事务所应当每三年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市实体执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市实体一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险，在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进行一次检查。考虑到注册会计师协会和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。 要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。
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- A 、涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
- B 、管理层对A注册会计师施加的限制
- C 、A注册会计师对与审计甲公司相关内部控制采取的方案
- D 、A注册会计师识别出甲公司的内部控制未能防止管理层舞弊
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- 9 【简答题】A注册会计师是ABC会计师事务所负责业务质量控制制度的主任会计师。在建立、健全事务所的业务质量控制制度时，A注册会计师需要作出相关的决策。部分相关情况如下： （1）ABC会计师事务所定期对项目质量控制复核人员的工作进行考核； （2）ABC事务所规定，项目合伙人在审计过程中可以就涉及意见分歧的事项、其他疑难问题或争议事项向事务所内部及外部进行咨询，但不得向项目质量控制复核人员咨询； （3）非上市实体甲公司2017年度发生了一项规模较大的并购业务。ABC事务所要求对甲公司2017年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核； （4）2016年至2017年，ABC会计师事务所从公众利益实体乙公司收取的费用占其从所有客户收取费用的比重均超过15%，ABC事务所拟向乙公司治理层披露这一事实，并指派项目组以外的其他注册会计师实施项目质量控制复核； （5）A注册会计师认为应当形成良好的咨询氛围，鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询。 （6）丁公司审计业务项目质量控制复核人员同意搁置与项目合伙人之间的重大分歧，以便项目组能按约定时间向丁公司提交审计报告。 要求： 分别针对上述情况（1）至（6），不考虑其他事项，指出是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所拥有包括A、B、C会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于2018年7月承接了上市公司X公司2018年度财务报表的审计业务，并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况：（1）为保持X公司这一审计客户，A事务所接受了X公司提出的要求，以该事务所现有的办公楼为抵押，为X公司下属某分公司的三年期借款提供担保。（2）A注册会计师是A事务所的合伙人，因其父亲拒绝出售所持有的X公司股票，辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务，提议由本所的F注册会计师接替。（3）C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人，2017年11月，C注册会计师离开C事务所担任X公司的财务经理。（4）2018年10月，A事务所接受了X公司资产评估业务。预计评估结果对2018年度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响，A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分，使每部分对财务报表的影响都不重大。（5）在实施外勤审计期间，Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。（6）A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司推销本所的非鉴证服务，并将推销结果作为晋升的重要条件。要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定，并简要说明理由。
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