- 单选题
题干:ABC会计师事务所为有限责任会计师事务所,主要承接财务报表审计、验资、评估服务、税务服务、法律服务等业务,在执行相关专业服务时,遇到以下问题,请代为作出正确的专业判断。
题目:乙注册会计师为ABC会计师事务所的主任会计师,假设存在下列四种情况,其中可以承接业务的是()。 - A 、乙注册会计师的妻子持有审计客户价值10 000元的债券
- B 、前主任会计师离职12个月后加入审计客户
- C 、乙注册会计师兼任审计客户的高级副总裁
- D 、乙注册会计师作为合伙人审计了某上市公司最近6年的财务报告
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参考答案
【正确答案:B】
选项A,如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将产生重大的自身利益不利影响,没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平;选项C,如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,将产生重大的自我评价和自身利益不利影响,没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平;选项D,执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人,其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内,该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。
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- 6 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2018年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列事项:(1)A注册会计师认为,导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论,因此,未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。(2)因持续经营能力存在重大不确定性,组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。A注册会计师同意乙公司管理层的判断,拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段,提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。(3)丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易,管理层在2018年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据,A注册会计师无法对该披露作出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。(4)A注册会计师在阅读丁公司年度报告草稿时,注意到其他信息存在重大错报,且其他信息需要修改,但管理层拒绝作出修改,因此,A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明这一事项。(5)戊公司2018年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方,A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后,仍无法证实。A注册会计师认为,交易对方是否为关联方存在重大不确定性,拟在审计报告中增加强调事项段。要求:针对第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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- 9 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列事项:(1)A注册会计师认为,导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论,因此,未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。(2)因持续经营能力存在重大不确定性,组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了无保留意见,并增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的审计报告。乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。A注册会计师同意乙公司管理层的判断,拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段,提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。(3)丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易,管理层在2013年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据,A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。(4)戊公司2013年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方,A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后,仍无法证实。A注册会计师认为,交易对方是否为关联方存在重大不确定性,拟在审计报告中增加强调事项段。(5)庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,A注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加强调事项段。要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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