- 简答题ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）A注册会计师自2011年开始担任甲公司财务报表审计项目合伙人，甲公司于2015年3月首次公开发行股票并成功上市。（2）2017年2月，为甲公司提供税务咨询服务的合伙人的父亲购买了甲公司全资子公司债券，但已于2017年11月全部卖出。（3）ABC会计师事务所指派非项目组成员C注册会计师担任甲公司秘书。（4）2017年9月，ABC会计师事务所应甲公司请求，派出本所资深涉外法律专家，担任甲公司海外法律诉讼辩护人。（5）审计项目组成员D曾是甲公司人力资源总监，2016年8月离开甲公司加入ABC事务所。（6）ABC会计师事务所同时承接了2017年内部控制审计业务，并另外签订了业务约定书。要求： 针对上述第（1）项至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
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您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】ABC会计师事务所委派注册会计师A和B对X公司2011年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下： (1)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 (2)公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入(按产品细目)和销售费用(按产品细目)，并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情。 要求： (1)在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时，A和B注册会计师通常应当实施哪些审计程序？ (2)在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？ (3)请指出X公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
- 2 【综合题（主观）】A注册会计师接受U会计师事务所的委派，担任X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。X公司为一般制造业企业，适用的增值税税率为17%，按照双方签署的审计业务约定书，全部审计工作20×2年2月20日完成，并于2月25日向X公司管理层提交审计报告。A注册会计师确定的X公司20×1年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：
在审计的过程中，A注册会计师发现了以下情况：资料一： (1) 20×1年初，X公司与Y公司签订了金额为1000万元(不含税，下同)的甲产品固定价格销售合同，并按约定于20×1年12月20日提交了商品。财务资料显示，X公司于签订合同当日收到含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。20×1年下半年，由于原材料市价大幅上升，导致该批产品的账面成本达到1000万元。 (2) 20×1年5月，X公司引进新的生产技术后，淘汰了一批一直用于生产市场上供不应求的乙产品的专用设备，并从6月份起停止使用该设备。该批设备的剩余使用年限尚有4年。被审计单位采用年限平均法计提折旧。20×1年11月，X公司已与Z公司达成出售这批设备的初步意向，并决定于20 ×2年初签订固定资产转让协议。A注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1~5月份计提的500万元折旧正确无误。 (3)X公司生产的丙产品主要用于春节期间销售。监盘结果表明，20 ×1年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表时，X公司依据与已签订的合同，按该批产品的账面成本进行计价。20×2年2月18日，因竞争对手低价抛售，X公司不得不以每件80元的价格销售了库存的7万件丙产品，导致丙产品的单位可变现净值仅为78元。资料二：因X公司将20 ×0年12月支付的20×1年度产品广告费120万元全部作为支付当月费用处理，导致前任注册会计师对20×0年度财务报表出具了保留意见审计报告。A注册会计师针对这一情况提请X公司管理层通知前任注册会计师并安排三方会谈，以便对上期财务报表进行适当调整，但被管理层拒绝。资料三：20×2年2月22日，X公司原材料仓库失火。A注册会计师知悉后，实施了追加的审计程序，确认烧毁的原材料的账面成本为350万元，并提请X公司在财务报表中适当披露火灾损失。对此，X公司管理层以保险公司将全额赔偿为由，拒绝披露，且拒绝提供保单以及任何其他能证明全额赔偿的资料，也拒绝A注册会计师提出的向保险公司函证的要求。 要求： (1)逐一考虑资料一所述各事项，在不考虑重要性水平的情况下指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议X公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司20×1年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。在此基础上，如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受审计建议(如果有)，分别指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。 (2)综合考虑资料一中全部事项，假定X公司拒绝注册会计师提出的全部审计建议(如果有)，在考虑重要性水平的情况下，确定注册会计师应当出具的审计报告的类型，简要说明理由。 (3)针对资料二中所述事项，指出注册会计师需要提出何种审计建议，并分别在X公司接受和拒绝建议的情况下指出注册会计师应如何在审计报告中反映。 (4)假定除了资料二中事项外不存在资料一中各事项，如果X公司管理层在20×2年2月20日接受了注册会计师针对资料二中事项的审计建议(如果有)并已正式签署了20×1年度财务报表，A注册会计师决定出具并起草完成了标准审计报告。请简要指出：资料三中事项发生后，A注册会计师应当对已起草完毕的审计报告进行哪些修改，包括在哪些段落中增加或减少哪些表述、增加哪些段落等。在需要增加段落的情况下，只需简要指出该段落应当表述的主要内容，无需起草整个段落。
- 3 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2016年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：（1）A注册会计师认为，导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层同意A注册会计师的结论，并在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。（2）A注册会计师认为，乙公司按照使用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用。A注册会计师拟出具带强调事项段的无保留意见审计报告。（3）丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2016年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。（4）A注册会计师在阅读丁公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在重大错报，但管理层和治理层拒绝作出修改，由此导致A注册会计师对管理层和治理层的诚信产生怀疑，进而质疑审计证据总体上的可靠性。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。（5）戊公司2016年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A注册会计师认为，交易对方是否为关联方存在重大不确定性，拟出具否定意见的审计报告。（6）庚公司管理层在财务报表附注中披露了原材料、在产品和产成品等存货成本的核算方法，A注册会计师认为该项披露并未作出恰当说明，拟在审计报告中增加强调事项段。要求：针对上述第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 4 【简答题】 ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2015 年度财务报表审计项目合伙人，ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： （1）甲公司于 2014 年 8 月首次公开发行股票并上市，A 注册会计师自 2010 年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。 （2）2015 年 10 月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的 B 注册会计师，B 注册会计师的妻子于 2015 年 6 月购买了甲公司的股票，于 2015 年 12 月卖出。 （3）审计项目组成员 C 曾任甲公司重要子公司的出纳，2014 年 10 月加入 ABC 会计师事务所，2015 年 9 月加入甲公司审计项目组，参与审计固定资产项目。 （4）A 注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。 （5）甲公司聘请 XYZ 公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。 （6）甲公司购买的成本核算软件由 XYZ 公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户或其关联实体。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
- 5 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2017度财务报表审计的项目质量控制复核人，遇到下列事项： （1）在识别和评估重大错报风险时，审计项目组直接将识别出的具有高度不确定性的会计估计事项确定为特别风险。 （2）项目组在作出区间估计时，认为当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。 （3）在得出某项会计估计是否合理的结论时，审计项目组对存在管理层偏向迹象的项目确定为错报。 （4）审计项目组将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易，未经评估直接将该风险确定为特别风险。 （5）审计项目组在检查被审计单位2017年大额采购交易合同时发现，2017年6月该企业以超出本公司同期同类原材料30%的价格签订采购合同，并提前半年预付货款。项目组检查了该批原材料的验收报告和卖方发票，认为不存在重大错报风险。 （6）针对被审计单位管理层在财务报表附注中披露的重大关联方交易均属于公平交易的认定，审计项目组检查了被审计单位同类交易的价格，并与市场公平交易价格进行了比较，认为该项披露不存在重大错报。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 6 【单选题】ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2018年度财务报表，A注册会计师于2019年4月15日离职， A注册会计师未参与甲上市公司2019年度财务报表审计，2019年的审计报告于2020年3月10日发布，则“冷却期”期间为（ ）。
- A 、2019年1月1日-2020年3月10日
- B 、2019年4月15日-2020年3月10日
- C 、2019年12月31日-2020年3月11日
- D 、2019年4月15日-2019年12月31日
- 7 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）甲公司为ABC会计师事务所2019年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2018年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2018年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响，拟对本期财务报表发表无保留意见。（2）2019年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项，A注册会计师对管理层的做法表示满意，认为该事项无需在审计报告中反映。（3）丁公司生产的产品对环境具有较大的危害，被监管机构责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2019年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况，但存在重大不确定性，拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分进行说明。（4）戊公司持续经营假设适当，但是存在重大不确定性，管理层未在财务报表中进行披露。A注册会计师认可了管理层的处理。（5）2019年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2019年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2019年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%，A注册会计师不能解除业务约定，拟对财务报表发表无法表示意见的审计报告。要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师或审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。
- 8 【简答题】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： （1）甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。 （2）2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师，B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。 （3）审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。 （4）A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。 （5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。 （6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司 不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲银行2020年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目团队在审计中遇到下列事项：（1）乙公司是甲银行的重要子公司，A注册会计师的父亲于2020年12月1日购买乙公司股票1000股，12月3日将1000股全部卖出。ABC 会计师事务所未承接乙公司财务报表审计。（2）2020年8月，丙公司被甲银行收购成为其重要子公司，2020年11月1日，审计项目团队成员C注册会计师的妻子加入丙公司担任人事部经理。（3）D注册会计师和A注册会计师同处一个分部，未参与甲银行审计，D注册会计师的儿子与甲银行某支行负责人的儿子共同投资开办了一家旅游公司W公司，W公司不是ABC会计师事务所的客户。（4）E注册会计师曾担任ABC会计师事务所的高级合伙人，于2020年12月31日退休，2021年1月1日开始担任甲银行独立董事。E注册会计师退休后与ABC 会计师事务所不再有任何联系。（5）B注册会计师曾担任甲银行2018年度财务报表审计项目合伙人，未参与甲银行2019年度财务报表审计工作，甲银行于2020年4月8日对外发布其2019年年度报告。B注册会计师于2020年4月1日离职，并于2020年4月2日加入甲银行担任财务总监。（6）在科创板上市的丁公司持有甲银行25％的股权，甲银行对丁公司重要。审计项目团队成员C注册会计师的父亲持有丁公司股票1000股。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目团队在审计中遇到下列事项：（1）B注册会计师曾担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人，未参与甲公司2020年度财务报表审计工作，甲公司于2021年4月8日对外发布其2020年年度报告。B注册会计师于2021年4月29日离职，并于2021年6月6日加入甲公司担任甲公司财务总监。（2）乙公司是甲公司的全资子公司，XYZ公司协助乙公司实施大额融资交易。（3）丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ公司为丙公司优化了2020年存货内部控制信息系统。（4）XYZ公司于2020年3月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议，协助戊公司推广财务软件，并由XYZ公司提供相关配套的咨询服务。（5）D注册会计师是ABC会计师事务所技术部的合伙人，不属于审计项目团队成员，其妻子是甲公司某分公司的财务部经理。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
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