- 简答题ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目团队在审计中遇到下列事项:(1)B注册会计师曾担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人,未参与甲公司2020年度财务报表审计工作,甲公司于2021年4月8日对外发布其2020年年度报告。B注册会计师于2021年4月29日离职,并于2021年6月6日加入甲公司担任甲公司财务总监。(2)乙公司是甲公司的全资子公司,XYZ公司协助乙公司实施大额融资交易。(3)丙公司是甲公司的全资子公司,XYZ公司为丙公司优化了2020年存货内部控制信息系统。(4)XYZ公司于2020年3月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议,协助戊公司推广财务软件,并由XYZ公司提供相关配套的咨询服务。(5)D注册会计师是ABC会计师事务所技术部的合伙人,不属于审计项目团队成员,其妻子是甲公司某分公司的财务部经理。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
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参考答案
(1) 不违反。关键审计合伙人在受限制时段后加入属于公众利益实体的审计客户担任高级管理人员,不会对独立性产生不利影响;
(2) 违反。XYZ公司为甲公司的关联实体提供公司财务服务,承担管理层职责,将因过度推介或自我评价对独立性产生不利影响;
(3) 违反。XYZ公司为甲公司的关联实体提供信息技术系统服务,构成财务报告内部控制的重要组成部分/信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大,将因自我评价对独立性产生不利影响;
(4) 违反。XYZ公司与甲公司的关联实体存在禁止的商业关系,将因自身利益或外在压力对独立性产生严重不利影响;
(5) 违反。D注册会计师的妻子属于能够对甲公司财务报表的编制施加重大影响的管理层,将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。
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