计算甲公司当期应纳增值税税额_中级会计职称考试题库

简答题
题干：甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月生产经营情况如下：（1）购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13万元；另外支付运费20万元（不含税），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1.8万元。（2）购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13.60万元。另外支付运费10万元（不含税），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.9万元。运输途中由于保管不善，原材料丢失10%；运输途中遭遇泥石流，原材料毁损20%。（3）接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元。（4）从丙银行贷款1000万元，支付利息60万元。（5）接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出0.40万元。（6）公司职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本10万元，该材料适用的增值税税率为13%。（7）采用分期收款方式销售自产烟丝一批，书面合同规定，不含税销售额共计1000万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款500万元；另收取优质费3.51万元和包装物押金2.34万元（合同约定3个月后收回包装物并退还押金）。假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。甲公司财务人员在申报增值税时计算过程如下：当期准予抵扣的进项税额=13+1.8+13.60+0.9+0.30=29.6（万元）当期销项税额=500×13%=65（万元）当期应纳增值税额=65-29.6=35.4（万元）
题目：计算甲公司当期应纳增值税税额。

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参考答案

计算该企业当期应纳增值税税额
①当期销项税额=1000×60%×13%+3.51÷（1+13%）×13%=78.4（万元）
②当期准予抵扣的进项税额=13+1.8+（13.60+0.9）×（1-10%）+0.30-10×13%=26.85（万元）
③当期应纳增值税税额=78.4-26.85=51.55（万元）
（1）因“管理不善”造成的非正常损失，其进项税额不得抵扣；因“不可抗力”造成的非正常损失，其进项税额可以抵扣；（2）增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣；（3）销售烟丝收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限（未逾期），单独核算的，不并入销售额计征增值税。

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