- 简答题
题干：甲公司为增值税一般纳税人,2011年4月,甲公司发生以下经济业务:(1)外购用于生产小汽车的钢材一批,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。(2)外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。(3)采取直接收款方式向乙汽车销售公司销售小汽车一批,已收到全部车价款(含增值税)760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将“提车单”交给购车方自行提货,4月30日购车方尚未将该批车提走。(4)采取托收承付方式向丙汽车销售公司销售小汽车一批,车价款(不含增值税)为300万元。甲公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续,4月30日甲公司尚未收到该批车款。已知:小汽车适用的消费税税率为5%,增值税税率为17%,甲公司2011年4月1日增值税进项税额余额为零。
题目：甲公司计算的4月份应纳增值税税额如下:应纳增值税税额=760.5/(1+17%)×17%-(18.7+3.4)=88.40(万元)要求:(1)指出甲公司4月份应纳增值税税额计算的错误之处;
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参考答案（1）甲公司的计算错误之处：
①外购用于装饰公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额（3.4万元）不能抵扣。
②采取托收承付方式销售小汽车，已发出货物并办妥托收手续，应在4月份计算缴纳增值税。
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