- 综合题（主观）ABC会计师事务所对B股份有限公司(系上市实体，以下简称B公司)2011年度财务报表进行了审计，2012年3月1日完成审计工作，并于当日B公司董事会批准报出报表，在3月5日对外正式报出。注册会计师注意到以下重要事项： (1)2012年2月1日，B公司2012年1月10日售出的商品1 000万元被退回。 (2)A公司2011年10月起诉B公司侵犯其商标权案件，2012年3月2日，法院终审宣判B公司赔偿A公司500万元损失，B公司在2011年度的财务报表中只对此进行了披露。 (3)C银行于2011年11月，起诉B公司对D公司银行借款承担连带偿还责任案件，2012年2月10日，法院宣判B公司败诉，支付本息800万元；B公司表示不服，已经提出上诉；B公司在2011年度的财务报表中已经确认了预计负债600万元；对一审判决结果没有进行处理。 (4)2012年3月15日，注册会计师发现B公司2011年10月为E公司5 000万元长期借款提供了担保，但未对此担保事项做任何披露。 (5)2012年3月16日，注册会计师在阅读B公司所披露的含有已审财务报表的文件中的其他信息时发现，B公司所披露的一项主要财务比率所使用的数据与已审财务报表的数据不一致，经查，已审财务报表的该数据不正确。 要求(请将答案直接填入所给的表格)： (1)请分别指出，上述五个事项是否属于期后事项？如果属于期后事项，请说明该期后事项所属时段？ (2)针对上述事项中的期后事项，请说明注册会计师应提出的处理建议。 (3)如果B公司拒绝注册会计师针对上述事项中的期后事项所提出的处理建议，假定报表层次重要性水平为200万元，请指出注册会计师应采取的措施。
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- 2 【多选题】ABC股份有限公司委托A会计师事务所审计其2011年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人，在审计期间，ABC股份有限公司委托B会计师事务所对甲注册会计师运用会计、审计等原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见，B会计师事务所为应对可能对职业道德基本原则的遵循产生不利影响采取的防范措施有( )。
- A 、征得ABC股份有限公司同意，与甲注册会计师进行沟通
- B 、如果ABC股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通，考虑拒绝接受委托
- C 、在与ABC股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
- D 、向甲注册会计师提供第二次意见的复印件
- 3 【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在对存货实施监盘程序时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。注册会计师在存货监盘中发现，2011年末结存金额中有35万元的C原材料在2011年12月29日收到采购发票，但于2012年1月4日才实际收到入库。对于此情况，正确的处理为( )。
- A 、提出2011年报表中冲回尚未收到入库的C原材料35万元的审计调整建议
- B 、进一步检查相关存货发货情况和采购合同
- C 、如果合同约定以被审计单位仓库作为相关风险和报酬的地点，则注册会计师无须提出审计调整建议
- D 、考虑重要性水平以确定该事项对审计意见的影响
- 4 【综合题（主观）】ABC会计师事务所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年连续两年财务报表审计业务,现拟承接2012年的财务报表审计。A注册会计师是审计项目合伙人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德相关的事项： (1)审计项目组成员A注册会计师的父亲最近担任甲公司监事长； (2)审计项目组成员B注册会计师的弟弟在甲公司担任保安工作多年； (3)审计项目组成员C注册会计师因为其软件设计专长,兼任甲公司信息部技术顾问,协助甲公司解决技术难题； (4)甲公司董事会决议通过,从2012年开始同时委托ABC会计师事务所审计财务报表和审计内部控制,分别出具审计报告,分别支付审计费用； (5)甲公司董事会决议通过,委托ABC会计师事务所对目前甲公司国际国内主要竞争对手进行全面分析,为甲公司制定2012 -2014年发展战略； (6)甲公司董事会决议通过,委托ABC会计师事务所同时担任各分公司的财务内部审计工作。 要求：针对上述情形,请分别分析是否对审计独立性产生不利影响,并简要说明理由。
- 5 【综合题（主观）】ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市公司,后简称甲公司)委托,连续审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司2010年度、2011年度经营均是亏损状态,2012年度实现扭亏为盈,实现盈利15万元。A注册会计师对甲公司实施风险评估程序后,初步了解到甲公司财务报表存在多记2012年营业收入的风险。A注册会计师要求审计项目组将利润表的营业收入项目作为重大错报风险,拟定了重点测试计划。 要求：根据甲公司的以上情形,请分析并回答： (1)A注册会计师了解甲公司相关内部控制后,决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,甲公司应当对此建立哪些控制活动？ (2)A注册会计师拟定的重点测试计划中,甲公司高估营业收入主要有哪些类型？针对每一种类型,请写出简要审计程序,并填入下表1。
(3)如果A注册会计师拟重点实施营业收入截止测试,请分别回答截止测试的三条审计路线中的起点分别是什么？每条审计路线的截止测试程序分别是什么？每条审计路线主要测试的目的分别是什么？并将答案填入下表2。
- 6 【综合题（主观）】ABC会计师事务所承接甲股份有限公司2011年度财务报表审计,A注册会计师担任审计项目合伙人。在审查应收账款项目时,A注册会计师决定对甲公司2011年12月25日确认的一笔与上海国际贸易公司的销售交易进行函证,账面交易金额1170万元。A注册会计师寄发询证函的时间是2012年1月5日,A注册会计师于2012年1月5日收到询证函回函,回函注明“应付账款一甲公司”金额为117万元。 要求： (1)请代A注册会计师拟写一份积极式“企业询证函”。 (2)请代A注册会计师对应收账款询证函回函差异进行分析。 (3)A注册会计师针对回函差异应当如何实施审计程序？
- 7 【综合题（主观）】ABC会计师事务所负责审计甲股份有限公司(上市公司)2011年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。2012年4月2日完成审计工作,2012年4月5日财务报告获董事会批准,并于同日报送证券交易所。A注册会计师确定甲公司2011年度财务报表整体重要性水平为15万元。其他相关资料如下：资料一：甲公司未经审计的2011年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下：
资料二：A注册会计师2012年1月在对2011年度财务会计报告进行审计时发现如下问题： (1) 2011年1月1日,甲公司与乙公司签订协议,采取以旧换新方式向乙公司销售一批A商品,同时从乙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)。2011年1月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税税额为51万元,并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 341贷：主营业务收入290应交税费-应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本 150贷：库存商品150 (2) 2011年10月15日,甲公司与丙公司签订合同,向丙公司销售一批B产品。该批B产品的销售价格为200万元,成本为140万元,商品已经发出,增值税专用发票已开具,销售商品后得知丙公司现金流转发生困难,很可能暂时无法归还款项(假定不考虑计提坏账准备)。甲公司的会计处理如下：借：应收账款 234贷：主营业务收入200应交税费-应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本 140贷：库存商品140 (3) 2011年12月1日,甲公司向M公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,实际成本为80万元,增值税税额为17万元。协议约定,M公司应于2012年2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退回商品。商品已经发出,款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验估计该批商品退货率。至2011年12月31日,甲公司尚未收到销售给M公司的商品货款117万元(假定不考虑坏账准备)。甲公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本 80贷：库存商品80 (4) 2011年12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为1000万元(包括安装费用)；甲公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。2011年12月5日,甲公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为600万元。12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。甲公司的会计处理如下：借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本600贷：库存商品600 (5) 2011年12月1日,甲公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元,甲公司于2012年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,甲公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。甲公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费一应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600 要求： (1)在资料二的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(5),请分别回答A注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2011年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响,下同,答案中金额单位用万元表示)。 (2)在资料一、二的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项,甲公司拒绝接受A注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请指出A注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
- 8 【综合题（主观）】ABC会计师事务所负责审计甲股份有限公司(上市公司)2011年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在复核对甲公司审计工作底稿时发现以下问题,请做出恰当的判断：资料一：甲公司的会计政策规定,入库产成品按实际生产成本入账,发出产成品采用先进先出法核算。2011年12月31日,甲公司甲产品期末结存数量为1200件,期末余额为52100000元。甲公司2011年度甲产品的相关明细资料如下(数量单位为件,金额单位为人民币元,假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误)：
资料二：A注册会计师对甲公司存货成本审计时,发现年末A材料账面金额为1200000元,大大高于每月平均水平,因此决定重新计算确认。甲公司2011年12月份的有关A材料增减变动情况如下：2011年12月1日,A材料原材料账户期初余额560000元,“材料成本差异”科目借方余额为45000元,A材料计划成本单价120元,12月10日进货1500公斤,单价100元,材料款150000元,运输费5000元；12月20日进货2000公斤,进价130元,材料款260000元,运费10000元。12月18日和12月25日车间分别领用了2000公斤。(运费增值税税率7%)资料三：甲公司的会计政策规定,入库产成品按实际生产成本入账,发出产成品采用先进先出法核算。甲公司的X产品2011年12月31日经盘点的期末结存数量为1000件,审计前的期末余额为55000000元。其2011年度的相关明细资料如下(数量单位为件,金额单位为人民币元,假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误)：
要求： (1)根据资料一,A注册会计师在进行相关测试后应提出的审计调整建议是什么? (2)根据资料二,A注册会计师对期末存货(A材料)应如何调整？ (3)根据资料三,A注册会计师应提请甲公司作哪些调整？
- 9 【综合题（主观）】请说明ABC会计师事务所A和C注册会计师对甲股份有限公司2011年度财务报表的期初余额进行审计时，如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿应如何处理？如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，注册会计师应执行的审计程序是什么？
- 10 【单选题】在ABC会计师事务所对其上市实体审计客户的项目组成员工作的下列安排中，不违反相关规定的是（ ）。
- A 、A注册会计师连续负责项目质量控制复核5年后改任项目合伙人
- B 、B注册会计师连续担任项目合伙人5年后改任项目质量控制复核负责人
- C 、因审计收费占事务所当年收入比例过高，由C注册会计师实施意见后复核
- D 、D注册会计师连续实施项目质量控制复核3年后改任项目组成员
热门试题换一换
- 2011年8月某进出口公司发生下列业务：(1)进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。(2)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。要求：(1)计算该企业进口优质红木应缴纳的进口关税(假设红木的进口关税税率为35%)。(2)计算该企业进口优质红木应缴纳的进口增值税。(3)计算该企业进口化妆品应缴纳的进口关税(假设化妆品进口关税为20%)。(4)计算该企业进口化妆品应缴纳的进口消费税。(5)计算该企业进口化妆品应缴纳的进口增值税。
- 下列各项中,能够影响债券内在价值的因素有()。
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