- 综合题（主观）
题干：ABC会计师事务所接受委托，由A和C注册会计师于2012年3月1日对甲股份有限公司2011年度财务报表进行审计。此前甲股份有限公司的财务报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，认为甲股份有限公司2010年末的库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲股份有限公司将该库存商品予以转销，但甲股份有限公司拒绝调整。故XYZ会计师事务所于2011年3月20日出具了保留意见的审计报告。
题目：请说明ABC会计师事务所A和C注册会计师对甲股份有限公司2011年度财务报表的期初余额进行审计时，如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿应如何处理？如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，注册会计师应执行的审计程序是什么？
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，则A和C注册会计师经过甲公司管理层同意后可以向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，但应当考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断获取证据的充分性和适当性，审阅上期会计记录及相关资料；如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，注册会计师应通过对本期报表实施的审计程序进行证实，补充实施适当实质性程序。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司(以下简称Y公司)2011年度财务报表进行审计，出具了标准无保留意见审计报告。X注册会计师于2012年初对Y公司2011年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2011年度的经营形势、管理及组织架构与2010年度相比未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：资料一：Y公司2011年度利润表和2010年度利润表中数据如下(金额单位：人民币万元)： 项目 2011年度（未审数） 2010年度（审定数） 一、营业收入 58 000 41 000 减：营业成本 40 000 33 000 管理费用 （5 000） 2 000 加：投资收益 5 000 2 000 二：营业利润 22 000 3 000 加：营业外收入 1 000 1 500 减：营业外支出 2 000 2 000 三、利润总额 21 000 2 500 减：所得税费用（税率25%） 3 000 700 资料二：Y公司2011年度及2010年度销售费用明细如下（金额单位：人民币万元）；要求：（1）为确定重点审计区域，X注册会计师拟实施分析程序，请对资料一进行分析，指出利润表中的异常波动项目，并写出分析过程；（2）对资料二进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目，并写出分析过程。（计算结果小数点后保留两位） 产品质量保证 500
- 2 【综合题（主观）】ABC会计师事务所委派注册会计师A和B对X公司2011年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下： (1)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 (2)公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入(按产品细目)和销售费用(按产品细目)，并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情。 要求： (1)在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时，A和B注册会计师通常应当实施哪些审计程序？ (2)在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？ (3)请指出X公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
- 3 【综合题（主观）】锦秋会计师事务所注册会计师齐惠和李文对中西股份有限公司(以下简称中西公司)2011年度的财务报表进行审计。中西公司未经审计的2011年财务报表中的部分会计资料如下：
齐惠和李文作为项目经理，确定中西公司2011年度财务报表层次的重要性水平为540万元，审计工作于2012年3月6日完成，董事会批准财务报表并于2012年3月10日对外报出。审计过程中发现以下事项： (1)中西公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2011年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为27 000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为3 000万元。采用直线法计提折旧。2011年计提了1 100万元的折旧额，并将其记人了其他业务成本。 (2)中西公司2011年1月独家开发盼甲房地产项目，由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2011年12月停止开发。该项目截止2011年12月31日的账面开发成本为9 000万元，经齐惠和李文会同其他有关评估师实地查看、评估，该项目2011年12月31日的可变现净值为4 800万元，中西公司在2011年度未作相应的会计处理。 (3)2011年3月1日，中西公司经批准按面值发行了15 000万元2年期、到期还本付息的企业债券，债券票面利率为4.8%，其中的10 000万元用于建造生产厂房(2011年12月31日尚未完工)，5 000万元用于补充流动资金，2011年3月1日厂房开始建造，并发生支出10 000万元。中西公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提2011年度的债券利息。 (4)中西公司为B公司向银行借款600万元提供担保。2011年10月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求中西公司承担还款连带责任，支付借款本息共800万元。2012年2月12日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月24日执行完毕。中西公司在2011年度未对该诉讼案件做相应的会计处理。 (5)中西公司于2011年12月向D公司销售一批C产品(增值税税率为17%)，该批产品的销售收入为2 000万元(不含增值税)，成本为1800万元，货款将于2012年4月收取，中西公司按规定在2011年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2012年3月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。中西公司以此销售退回发生在2012年为由没有对2011年相关会计科目进行调整。齐惠和李文获知此情况，于当日赴中西公司实施了追加审计程序，确认了该销售退回事项，并就2012年3月7日至8日中西公司是否存在可能严重影响财务报表的其他期后事项实施了必要的审计程序。 (6)中西公司设有一家全资子公司中南公司，其财务信息由中南公司管理层编制并包括在中西公司财务报表中，并由注册会计师张建和赵美按照中西公司审计项目组的要求对中南公司财务信息进行审计。 要求： (1)对于上述第(1)至第(5)个事项，如果齐惠和李文认为均比较重要，则应就中西公司2011年度财务报表及其附注，向中西公司分别提出何种审计处理建议？若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。 (2)综合考虑上述第(1)至第(5)事项，如果中西公司除了同意调整和披露第一个事项外，其他四个事项中西公司均拒绝接受审计处理建议，齐惠和李文应当发表何种审计意见？请简要说明理由。 (3)如果只考虑上述第(1)和第(5)事项，假定中西公司同意齐惠和李文提出的上述第(1)和第(5)事项的审计调整建议，请代编一份审计报告。 (4)请简要回答，注册会计师齐惠和李文应当从哪几方面对负责中南公司审计的注册会计师进行了解？
- 4 【多选题】ABC会计师事务所的庚注册会计师对G公司2011年财务报表进行审计，G公司在平时的业务以及核算中采用了信息技术，审计过程中遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。但是，审计人员必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。归纳起来，信息技术对审计过程的影响主要体现在( )。
- A 、对审计线索的影响
- B 、对审计技术手段的影响
- C 、对内部控制的影响
- D 、对审计内容的影响
- 5 【综合题（主观）】ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司采用计算机处理业务，其财务信息大部分以电子信息形式存在。2012年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。为方便复核和保存，注册会计师决定将相关电子信息打印，形成纸质工作底稿，以取代原电子形式的工作底稿，在归档时，仅保存纸质工作底稿。2012年5月20日，A注册会计师了解到甲公司舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求：根据审计准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： (1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 (2)在归整审计档案后，A注册会计师销毁审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 (3)ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
- 6 【综合题（主观）】丁会计师事务所的A注册会计师编制对ABC公司2011年财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价ABC公司销售业务的内部控制。经了解相关内部控制后，A注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。 要求： (1)对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题？这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应？ (2)为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，ABC公司应设立哪些控制程序？ (3)A注册会计师应如何对这一环节的内部控制实施控制测试？
- 7 【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在对存货实施监盘程序时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。注册会计师在存货监盘中发现，2011年末结存金额中有35万元的C原材料在2011年12月29日收到采购发票，但于2012年1月4日才实际收到入库。对于此情况，正确的处理为( )。
- A 、提出2011年报表中冲回尚未收到入库的C原材料35万元的审计调整建议
- B 、进一步检查相关存货发货情况和采购合同
- C 、如果合同约定以被审计单位仓库作为相关风险和报酬的地点，则注册会计师无须提出审计调整建议
- D 、考虑重要性水平以确定该事项对审计意见的影响
- 8 【综合题（主观）】ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。20×9年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求： 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： (1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 (2)在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 (3)ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由。
- 9 【综合题（主观）】U会计师事务所的A注册会计师担任X股份有限公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解和实施风险评估程序，A注册会计师注意到以下情况： (1)X公司20×1年度毛利率为8%，比上年的4%大幅度上升，但同期市场情况平稳，生产成本基本稳定，X公司也没有其他令人信服的说明或解释。 (2)以前年度控制测试结果显示，X公司常常疏于对客户信用状况的调查且不严格执行赊销审批制度。对内部控制的了解表明这种状况在20×1年未见好转。 (3)注册会计师计算了20×1年度发生的财务费用占各月短期借款平均余额的比率，并与上期比较，发现比上年显著上升。据了解，从20×0年年初到20×1年年末，银行贷款利率没有变化。 要求： (1)分析情况(1)～(3)是否可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如认为存在，请指出所涉及的财务报表项目(限一项)和认定(限一项)； (2)根据你对要求(1)的答案，指出注册会计师为应对评估的重大错报风险应实施一项最具针对性的进一步审计程序。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与识别、评估和应对舞弊风险相关的情况如下：（1）A注册会计师在项目组讨论时特别强调，舞弊可能通过精心策划、蓄意实施加以隐瞒，舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报未被发现的风险。（2）为确定甲公司是否存在舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，A注册会计师拟询问治理层、管理层，并考虑是否有必要向内部审计人员询问。（3）甲公司管理层在被审计单位中拥有重大经济利益，A注册会计师认为甲公司管理层存在舞弊的态度或借口。（4）A注册会计师直接将舞弊导致的重大错报风险确认为特别风险。（5）A注册会计师拟根据管理层凌驾于控制之上的风险评估结果，确定是否有必要设计和实施审计程序，用以复核会计估计是否存在偏向。（6）甲公司没有针对审计项目组发现的一项小额舞弊采取措施，A注册会计师据此认为对其继续执行审计业务的能力产生怀疑，并认为有必要考虑是否解除业务约定。要求：分别针对情况（1）至（6），指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
热门试题换一换
- 下列关于通过多次交易分步实现非同—控制下企业合并的处理中,不正确的是()。
- 世界规模最大，综合竞争力最强的车企一丰田公司，由于一个小小的刹车系统故障，却引发出了一连串的召回事件，从低端产品到高端产品，几无幸免。按照丰田现任总裁丰田章男的总结，导致这次召回事件大量发生的主要原因，一是企业规模扩张太快，二是随着规模扩张，保证汽车品质的人才培养无法跟上。讲到丰田的控制规模与品质管理，就不得不说一下其精益生产方式，该生产系统要求不投入多余的生产要素，只在适当的时间进行必要的生产，这既包括根据市场的需要生产产品，也包括上道工序根据下道工序的指令一“看板”进行生产；并且所有生产经营活动都要有效益，既要能为消费者带来满足，也要能为企业带来利润。靠着这种生产方式，丰田汽车以其物美价廉和品质过硬而超越了一个又一个欧美老牌车企，终于成为了全球汽车商中的佼佼者。在征服世界市场的过程中，丰田用一句口号浓缩自己在生产方式上创新的内涵：“只生产能卖出的产品。“能卖出”指的是实际市场的需要（即订单），这表明了丰田绝不盲目地扩大规模的决心。但丰田在进入国际化快速发展的轨道后，其生产扩张速度渐渐失去控制。特别是从20世纪80年代开始，由于各发达国家带头对汽车进口实施高关税壁垒，丰田不得不率先在美国、欧洲等地开展大规模本土化生产活动，大量采用金融杠杆来扩大产品的销路，并走上了通过提高产能和产量来不断降低成本，通过低成本战胜欧美老牌车企恶性竞争的老路；同时，为“锁定”顾客、确保忠诚度，丰田还从具有优势的小型家用车，扩展到皮卡、SUV等中大型高油耗车型，这些都是欧美企业惯用的经营手法。以丰田在美国德州圣安东尼奥的工厂为例，丰田在建厂的过程中犯了汽车业的三大忌一新人、新车型、新工厂。该工厂从2003年开始建厂，2006年完工，总耗资12亿美元，工厂的拳头产品一皮卡Tundra第二代，由于油耗高并不受消费者青睐，销量一直不佳，在本次“召回门”事件中也被全部召回，在这里我们已经看不出丰田和一般的欧美老牌车企有多少差别。如果说，丰田的成功主要在于使用了自己独创的精益生产方式，那么也可以说，丰田的失误正在于面对激烈的市场竞争，不知不觉又走回对手走过的老路一拼命扩大规模，通过规模降低成本，通过低成本战胜对手。而在这个过程中，不断庞大起来的丰田还渐渐忘记了认真对待消费者的重要性。丰田章男在这次召回事件后不得不承认：随着在全世界汽车市场上攻城略地，丰田不再像过去那样认真听取消费者的意见，包括消费者发出的抱怨和不满。丰田章男在“召回门”事件发生后还痛心地说出了一句令人难忘的话：是丰田自己破坏了自己的创新。要求：根据上述资料，回答以下问题：(1)分析丰田公司采用何生产系统，并简述该生产系统的优缺点；(2)分析丰田公司采用何种竞争战略，并简述该战略的优势和适用情形；(3)简述丰田公司采用的竞争战略所面临的风险；(4)简述质量成本的类型，并分析丰田公司在“召回门”事件中付出的成本属于哪种质量成本；(5)分析丰田公司采用的质量鉴证技术类型，并简述其所包含的主要要素；(6)简述该质量成本模式的主要观点。
- 在确定鉴证业务是否符合承接条件时,A注册会计师应当考虑的业务特征是()。
- 产品边际贡献是指()。
- 下列各项中关于金融资产的减值的说法正确的有（ ）。
- 如果B公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任。
- 甲电脑生产企业为增值税一般纳税人，2017年6月发生如下销售业务：（1）6月10日销售给乙商贸企业1 000台A型号电脑，不含税价格为0.3万元/台。由于乙企业购买数量较多，甲企业给予乙企业8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明；（2）6月30日销售给丙商贸企业500台B型号电脑，不含税价格为0.2万元/台，款项尚未收讫，增值税专用发票已经开具。为及早收回货款，甲企业给予丙企业的付款条件为2/10，n/30；（3）6月30日销售给丁商贸企业200台C型号电脑，不含税价格为0.25万元/台，由于质量原因甲企业给予丁企业10%的价格折让。甲企业当月的销项税额为（ ）万元。
- 计算甲公司2×18年应确认的利息收入，并编制相关会计分录。
- 单位和个人发生下列行为应该缴纳契税的是（ ）。
- 注册会计师应当与治理层沟通影响审计报告形式和内容的情形，下列事项中，属于应当沟通的有（ ）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
BoxYr