- 综合题(主观)ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司采用计算机处理业务,其财务信息大部分以电子信息形式存在。2012年2月15日,A注册会计师完成审计业务,并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。为方便复核和保存,注册会计师决定将相关电子信息打印,形成纸质工作底稿,以取代原电子形式的工作底稿,在归档时,仅保存纸质工作底稿。2012年5月20日,A注册会计师了解到甲公司舞弊案爆发,A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求:根据审计准则和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题: (1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题,并简要说明理由。 (2)在归整审计档案后,A注册会计师销毁审计工作底稿是否存在问题,并简要说明理由。 (3)ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题,简要说明理由,并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
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参考答案
(1)存在问题。①审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内,该业务审计报告日为2月15日,完成归档日期为5月15日,归档期限超过了60天。②由电子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能取代原电子形式的工作底稿,两者都应归入审计档案进行保存。
(2)在归整审计档案后,A注册会计师销毁审计工作底稿存在问题。修改现有工作底稿应该是对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下,采用修改现有工作底稿或增加新工作底稿的方式予以修改。
(3) ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。工作底稿应该自审计报告日起至少保存10年,在完成最终审计档案的归档工作后,注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿。ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括:安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密;保证业务工作底稿的完整性;设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿;按照规定的期限保存业务工作底稿。
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