- 综合题(主观)ABC会计师事务所负责审计甲股份有限公司(上市公司)2011年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。2012年4月2日完成审计工作,2012年4月5日财务报告获董事会批准,并于同日报送证券交易所。A注册会计师确定甲公司2011年度财务报表整体重要性水平为15万元。其他相关资料如下:资料一:甲公司未经审计的2011年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下:资料二:A注册会计师2012年1月在对2011年度财务会计报告进行审计时发现如下问题: (1) 2011年1月1日,甲公司与乙公司签订协议,采取以旧换新方式向乙公司销售一批A商品,同时从乙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)。2011年1月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。甲公司的会计处理如下:借:银行存款 341贷:主营业务收入290应交税费-应交增值税(销项税额)51借:主营业务成本 150贷:库存商品150 (2) 2011年10月15日,甲公司与丙公司签订合同,向丙公司销售一批B产品。该批B产品的销售价格为200万元,成本为140万元,商品已经发出,增值税专用发票已开具,销售商品后得知丙公司现金流转发生困难,很可能暂时无法归还款项(假定不考虑计提坏账准备)。甲公司的会计处理如下:借:应收账款 234贷:主营业务收入200应交税费-应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本 140贷:库存商品140 (3) 2011年12月1日,甲公司向M公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,实际成本为80万元,增值税税额为17万元。协议约定,M公司应于2012年2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退回商品。商品已经发出,款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验估计该批商品退货率。至2011年12月31日,甲公司尚未收到销售给M公司的商品货款117万元(假定不考虑坏账准备)。甲公司的会计处理如下:借:应收账款 117贷:主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17借:主营业务成本 80贷:库存商品80 (4) 2011年12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为1000万元(包括安装费用);甲公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。2011年12月5日,甲公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为600万元。12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。甲公司的会计处理如下:借:银行存款1170贷:主营业务收入1000应交税费一应交增值税(销项税额)170借:主营业务成本600贷:库存商品600 (5) 2011年12月1日,甲公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,甲公司于2012年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,甲公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。甲公司的会计处理如下:借:银行存款819贷:主营业务收入700应交税费一应交增值税(销项税额)119借:主营业务成本600贷:库存商品600 要求: (1)在资料二的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(5),请分别回答A注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2011年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响,下同,答案中金额单位用万元表示)。 (2)在资料一、二的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项,甲公司拒绝接受A注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请指出A注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
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(1)①的会计处理不正确。审计调整分录:借:存货10贷:营业收入10②的会计处理不正确。审计调整分录:借:营业收入200贷:应收账款200借:存货140贷:营业成本140③的会计处理不正确。审计调整分录:借:营业收入 100贷:应收账款100借:存货 80贷:营业成本80④的会计处理不正确。审计调整分录:借:营业收入 1000贷:预收款项1000借:存货 600贷:营业成本600⑤的会计处理不正确。审计调整分录:借:营业收入 700贷:其他应付款700借:存货 600贷:营业成本600借:财务费用 8贷:其他应付款8
(2)①错报金额低于中要性水平,注册会计师应发表标准无保留意见。②虚增60万元利润超过重要性水平,但对财务报表没有整体影响,注册会计师应发表保留意见。③虚增20万元利润超过重要性水平,但对财务报表没有整体影响,注册会计师应发表保留意见。④虚增400万元利润超过重要性水平,对财务报表有整体影响,如果调整该错报,将使甲公司由盈利变为亏损,注册会计师应发表否定意见。⑤虚增92(100-8)万元利润超过重要性水平,但对财务报表没有整体影响,注册会计师应发表保留意见。
- 1 【综合题(主观)】ABC会计师事务所负责审计X公司2011年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中,审计项目组发现下列与职业道德基本原则有关的事项: (1)审计项目组成员B于2011年12月10日从X公司辞去会计主管的职务并加入ABC会计师事务所开始工作。 (2)2011年X公司与Y公司产生经济纠纷,鉴于ABC会计师事务所职员素质较高,专业能力较强,故聘请ABC会计师事务所为该诉讼案件进行辩护,ABC会计师事务所将该任务交给了正在审计X公司的鉴证业务小组。 (3)ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对X公司的财务报表审计业务,其余48%的收入来自于其余十八家中小公司。 (4)审计项目组成员C的表妹任X公司出纳。 (5)ABC会计师事务所与X公司签订协议,如果出具标准无保留意见,则支付全额审计费用,如果出具保留意见的审计报告,则支付50%的审计费用。 要求:针对上述情形,请分别判断是否对审计独立性构成不利影响,并简要说明理由。
- 2 【多选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。ABC会计师事务所可以通过下列途径提高审计项目组人员素质和专业胜任能力。()
- A 、由经验更丰富的员工提供辅导
- B 、提升工作经验
- C 、同业互查和舆论宣传
- D 、职业教育和职业发展
- 3 【综合题(主观)】ABC会计师事务所负责审计甲股份有限公司(上市公司)2011年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在复核对甲公司审计工作底稿时发现以下问题,请做出恰当的判断:资料一:甲公司的会计政策规定,入库产成品按实际生产成本入账,发出产成品采用先进先出法核算。2011年12月31日,甲公司甲产品期末结存数量为1200件,期末余额为52100000元。甲公司2011年度甲产品的相关明细资料如下(数量单位为件,金额单位为人民币元,假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误):资料二:A注册会计师对甲公司存货成本审计时,发现年末A材料账面金额为1200000元,大大高于每月平均水平,因此决定重新计算确认。甲公司2011年12月份的有关A材料增减变动情况如下:2011年12月1日,A材料原材料账户期初余额560000元,“材料成本差异”科目借方余额为45000元,A材料计划成本单价120元,12月10日进货1500公斤,单价100元,材料款150000元,运输费5000元;12月20日进货2000公斤,进价130元,材料款260000元,运费10000元。12月18日和12月25日车间分别领用了2000公斤。(运费增值税税率7%)资料三:甲公司的会计政策规定,入库产成品按实际生产成本入账,发出产成品采用先进先出法核算。甲公司的X产品2011年12月31日经盘点的期末结存数量为1000件,审计前的期末余额为55000000元。其2011年度的相关明细资料如下(数量单位为件,金额单位为人民币元,假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误): 要求: (1)根据资料一,A注册会计师在进行相关测试后应提出的审计调整建议是什么? (2)根据资料二,A注册会计师对期末存货(A材料)应如何调整? (3)根据资料三,A注册会计师应提请甲公司作哪些调整?
- 4 【综合题(主观)】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在复核对甲公司营业成本审计工作底稿时发现甲公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本,甲公司存货项目余额和生产成本发生额如下 要求:假定不考虑其他因素,请代A注册会计师重新计算甲公司2011年度主营业务成本。
- 5 【单选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并于2012年3月1日具了审计报告,ABC会计师事务所于2012年8月1日遇到下列与法律责任有关的事项,请代为作出正确的专业判断。利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由,向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。以下对诉讼当事人列置的做法中,不恰当的是()。
- A 、利害关系人将ABC会计师事务所作为第一被告提起诉讼
- B 、在利害关系人仅对ABC会计师事务所提起诉讼的情况下,人民法院告知利害关系人,对ABC会计师事务所和甲公司一并提起诉讼
- C 、在利害关系人拒不起诉甲公司的情况下,人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
- D 、利害关系人对ABC会计师事务所的分支机构提起诉讼,人民法院同时将ABC会计师事务所列为共同被告参加诉讼
- 6 【单选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并于2012年3月1日具了审计报告,ABC会计师事务所于2012年8月1日遇到下列与法律责任有关的事项,请代为作出正确的专业判断。如果会计师事务所因过失出具了不实报告,并给利害关系人造成了损失,在确定其应承担的赔偿责任时,以下做法中不正确的是()。
- A 、ABC会计师事务所应以其过失大小承担过失责任
- B 、ABC会计师事务所应以其过失大小承担补充责任
- C 、ABC会计师事务所赔偿责任以不超过不实审计金额为原则
- D 、ABC会计师事务所赔偿责任以不超过利害关系人损失金额为原则
- 7 【单选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并于2012年3月1日具了审计报告,ABC会计师事务所于2012年8月1日遇到下列与法律责任有关的事项,请代为作出正确的专业判断。利害关系人因为ABC会计师事务所出具了,不实报告,使他们遭受了经济损失,因此要求ABC会计师事务所承担连带责任。以下导致ABC事务所承担连带责任的事由中,你认为恰当的是()。
- A 、审计项目组在甲公司示意作不实报告的情况下未予以拒绝
- B 、审计项目组在计划和执行审计工作中没有确定财务报表整体重要性水平
- C 、审计项目组执行审计业务没有制定完整的审计计划
- D 、审计项目组对甲公司重大的金融远期合约的估计在明显缺乏专业胜任能力的情况下没有聘请和咨询专家的工作
- 8 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元,明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:(2)甲公司应付账款年末余额为550万元,审计项目组认为应付账款存在低估风险,选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证,未发现差异。要求:针对上述第(2)项,指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在 2013 年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。(2)考虑到甲公司 2014 年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模为25 个。考虑到该控制自 2014 年 7 月 1 日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取 12 个和 13 个样本实施控制测试。(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。(5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档。审计项目组选取了 3 个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制,因该控制在2013 年度审计中测试结果满意,且在 2014 年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表,审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况。部分内容摘录如下:(1)为确定甲公司管理层在2017年度财务报表中作出的会计估计是否恰当,审计项目组复核了甲公司2017年度财务报表中的会计估计在2018年度的结果。(2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股,账面价值为500万元,以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2018年12月31日的收盘价,结果满意。(3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险,无须了解相关控制,聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。(4)2018年年末,甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为550万元至650万元,据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。(5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异,甲公司自2018年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年度计提的折旧额,结果满意。(6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明,内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计要求:针对第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 2010年12月31日甲公司确认的递延收益为()。
- 下列关于税法分类的陈述,不正确的有()。
- 位于市区的某自营出口外资生产企业, 2011年12月增值税应纳税额为-280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元,处置未用的原办公大楼一栋,原购买价100万,账面已提折旧50万,转让价1000万。下列各项中,符合税法相关规定的有( )。
- 编制2002年昌盛公司合并会计报表中有关存货及固定资产抵消的会计分录。
- 计算合并财务报表中2012年和2013年确认增加的“资本公积一其他资本公积”和管理费用的金额。
- 本月应付职工工资总额为540万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元,车间管理人员工资为40万元,行政管理人员工资为80万元,销售人员工资为40万元,在建工程人员工资为80万元。要求:编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
- 请指出在2013年6月甲公司产品在国内和国际分别处于产品生命周期哪个阶段及在各自阶段应有的战略目标。
- 计算2013年4月该企业的增值税应纳税额。
- 甲公司董事会是否有权作出融资担保决议?并说明理由。
- 国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。
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