- 综合题（主观）ABC会计师事务所负责审计甲股份有限公司(上市公司)2011年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在复核对甲公司审计工作底稿时发现以下问题,请做出恰当的判断：资料一：甲公司的会计政策规定,入库产成品按实际生产成本入账,发出产成品采用先进先出法核算。2011年12月31日,甲公司甲产品期末结存数量为1200件,期末余额为52100000元。甲公司2011年度甲产品的相关明细资料如下(数量单位为件,金额单位为人民币元,假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误)：
资料二：A注册会计师对甲公司存货成本审计时,发现年末A材料账面金额为1200000元,大大高于每月平均水平,因此决定重新计算确认。甲公司2011年12月份的有关A材料增减变动情况如下：2011年12月1日,A材料原材料账户期初余额560000元,“材料成本差异”科目借方余额为45000元,A材料计划成本单价120元,12月10日进货1500公斤,单价100元,材料款150000元,运输费5000元；12月20日进货2000公斤,进价130元,材料款260000元,运费10000元。12月18日和12月25日车间分别领用了2000公斤。(运费增值税税率7%)资料三：甲公司的会计政策规定,入库产成品按实际生产成本入账,发出产成品采用先进先出法核算。甲公司的X产品2011年12月31日经盘点的期末结存数量为1000件,审计前的期末余额为55000000元。其2011年度的相关明细资料如下(数量单位为件,金额单位为人民币元,假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误)：
要求： (1)根据资料一,A注册会计师在进行相关测试后应提出的审计调整建议是什么? (2)根据资料二,A注册会计师对期末存货(A材料)应如何调整？ (3)根据资料三,A注册会计师应提请甲公司作哪些调整？
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案(1)甲公司2011年12月31日期末产成品成本=700×4.5+(1200 - 700)×4.6=54500000(元),被低估2400000元,甲公司应调减2011年度营业成本2400000元；
(2)2011年12月10日购人材料成本差异：1500×100 +5000×93%- 1500×120=-25350(元)2011年12月20日购入材料成本差异：2000×130+ 10000×93%-2000×120= 29300(元)2011年本期材料成本差异率：
车间领用A材料实际成本=4000×120+4.99%×480000= 503952(元)；2011年12月31日A材料实际成本=(560000+180000+240000- 480000)+(45000-25350+29300-23952)=524998(元)；A注册会计师应提请甲公司调减期末存货数为1200000-524998=675002(元),调减当年利润675002元。
(3)根据X产品明细账分析可知,甲公司对X产品发出计价,未严格按照其会计政策的规定采用先进先出法核算。2011年12月31日应保留的存货：库存商品一X产品的余额应为48170000元(250×48000+200×46000+150×45000+200×47500+100×56000+40×47000+60×54000),原余额为55000000元,高估6830000元,故注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：营业成本-x产品6830000贷：存货一库存商品-x产品6830000
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师使用非统计抽样方法对甲公司2012年12月31日应收账款进行计价测试。甲公司2012年12月31日应收账款账面价值为300万元,由2000个项目组成。假定A注册会计师确定的应收账款可容忍错报为10万元,由于评估的重大错报风险水平为“高”,而且由于A注册会计师没有计划实施其他实质性程序以实现相同的目标,其他实质性程序未能发现重大错报的风险为“中”,保证系数为2.0。 要求： (1)使用公式法估计A注册会计师拟测试的样本规模。 (2)假定注册会计师审查应收账款样本账面审查确认的为109.34万元,审计前应收账款样本账面价值为110万元,请用比率法推算应收账款总体错报,假设甲公司拒绝调整错报,请分析应收账款总体是否可以接受。 (3)假定要选取的样本个数是5个,请按照表1“随机数表”所在第8行第8列交叉位置的数字前4位数的对应号码为起点,按照从上到下、从左到右的原则依次选取属于“0001 -7376”特征的5个号码；同时,按照选取的5个号码对应数从表2的“应收账款总体表”中选取需要函证的应收账款账面金额。
- 2 【综合题（主观）】ABC会计师事务所负责审计甲股份有限公司(上市公司)2011年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。2012年4月2日完成审计工作,2012年4月5日财务报告获董事会批准,并于同日报送证券交易所。A注册会计师确定甲公司2011年度财务报表整体重要性水平为15万元。其他相关资料如下：资料一：甲公司未经审计的2011年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下：
资料二：A注册会计师2012年1月在对2011年度财务会计报告进行审计时发现如下问题： (1) 2011年1月1日,甲公司与乙公司签订协议,采取以旧换新方式向乙公司销售一批A商品,同时从乙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)。2011年1月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税税额为51万元,并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 341贷：主营业务收入290应交税费-应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本 150贷：库存商品150 (2) 2011年10月15日,甲公司与丙公司签订合同,向丙公司销售一批B产品。该批B产品的销售价格为200万元,成本为140万元,商品已经发出,增值税专用发票已开具,销售商品后得知丙公司现金流转发生困难,很可能暂时无法归还款项(假定不考虑计提坏账准备)。甲公司的会计处理如下：借：应收账款 234贷：主营业务收入200应交税费-应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本 140贷：库存商品140 (3) 2011年12月1日,甲公司向M公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,实际成本为80万元,增值税税额为17万元。协议约定,M公司应于2012年2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退回商品。商品已经发出,款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验估计该批商品退货率。至2011年12月31日,甲公司尚未收到销售给M公司的商品货款117万元(假定不考虑坏账准备)。甲公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本 80贷：库存商品80 (4) 2011年12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为1000万元(包括安装费用)；甲公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。2011年12月5日,甲公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为600万元。12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。甲公司的会计处理如下：借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本600贷：库存商品600 (5) 2011年12月1日,甲公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元,甲公司于2012年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,甲公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。甲公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费一应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600 要求： (1)在资料二的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(5),请分别回答A注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2011年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响,下同,答案中金额单位用万元表示)。 (2)在资料一、二的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项,甲公司拒绝接受A注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请指出A注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
- 3 【单选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并于2012年3月1日具了审计报告,ABC会计师事务所于2012年8月1日遇到下列与法律责任有关的事项,请代为作出正确的专业判断。如果会计师事务所因过失出具了不实报告,并给利害关系人造成了损失,在确定其应承担的赔偿责任时,以下做法中不正确的是()。
- A 、ABC会计师事务所应以其过失大小承担过失责任
- B 、ABC会计师事务所应以其过失大小承担补充责任
- C 、ABC会计师事务所赔偿责任以不超过不实审计金额为原则
- D 、ABC会计师事务所赔偿责任以不超过利害关系人损失金额为原则
- 4 【单选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并于2012年3月1日具了审计报告,ABC会计师事务所于2012年8月1日遇到下列与法律责任有关的事项,请代为作出正确的专业判断。利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告,使他们遭受了经济损失,提出了赔偿要求。ABC会计师事务所向人民法院提出了下列免责事由,以下免责事由中不恰当的是()。
- A 、ABC会计师事务所的审计工作底稿能够有力证明其遵循了审计准则,保持了职业谨慎
- B 、ABC会计师事务所的审计工作底稿表明已对财务报表舞弊迹象进行了识别、评估和应对,并在审计报告中指明
- C 、ABC会计师事务所依赖了很难识别的金融机构不实证明文件,因为这些不实证明文件导致其得出错误的审计结论
- D 、ABC会计师事务所在审计报告中明确指出,“本审计报告仅供年检使用,任何投资人使用该报告导致的损失与本所无关”
- 5 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。要求：针对上述第（1）项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 6 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。要求： 针对上述第（3）项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 7 【简答题】 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为 100 万元，明显微小错报的临界值为 5 万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： （1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 （2）甲公司应付账款年末余额为 550 万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为 480 万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。 （3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 （4）客户丙公司年末应收账款余额 100 万元，回函金额 90 万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。 （5）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。 （6）客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。 要求： 针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 8 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2013年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。（2）考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。（3）甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个。考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。（4）审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。（5）甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。（6）审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制，因该控制在2013年度审计中测试结果满意，且在2014年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。（2）甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。（4）客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。（5）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。（6）客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，审计工作底稿中与审计程序相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司关于某项未决诉讼的会计估计具有高度估计不确定性，A注册会计师将其评估为存在特别风险。经了解，甲公司针对该特别风险的内部控制设计良好，A注册会计师拟通过实施控制测试来获取充分、适当的审计证据。 （2）A注册会计师对甲公司公司层面的内部控制进行了了解、测试，并对所有循环均实施了实质性程序，结果满意。因已对所有循环实施了实质性程序，且不打算信赖业务流程层面的内部控制，A注册会计师认为无需对业务流程层面的内部控制进行了解。 （3）A注册会计师对应收账款实施实质性分析程序，将财务报表整体的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 （4）A注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议较少，且管理层均已按照要求进行了修改。A注册会计师认为评估的重大错报风险很低，因此未在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 （5）甲公司日常交易量巨大、业务处理高度自动化，账务处理过程仅以电子形式存在，A注册会计师了解了相关内部控制后，拟仅实施实质性程序来获取证据。 要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
热门试题换一换
- 根据外商投资企业法律制度的规定，下列关于外国投资者对上市公司战略投资的表述中，不正确的是（ ）。
- 甲股份有限公司2002年度正常生产经营过程中发生的下列事项中,不影响其2002年度利润表中营业利润的是()。
- 甲公司在与乙公司交易中获汇票一张,出票人为丙公司,承兑人为丁公司。根据票据法律制度的规定,下列各项中,甲公司可以在汇票到期日前行使追索权的有( )。
- 管理人是否有权要求乙的弟弟返还桑塔纳轿车？并说明理由。
- 根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。
- 根据资料（7），编制甲公司2015年个别财务报表和合并财务报表相关分录。
- 关于通货膨胀的说法中，正确的有（）。
- 乙是否有权参与决定普通合伙人的更换？并说明理由。
- 计算该厂鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。
- 根据房产税相关规定，下列房产可免征房产税的有（）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
KxL7A