- 简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。要求： 针对上述第（3）项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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参考答案（3）不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程/审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。
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- A 、由经验更丰富的员工提供辅导
- B 、提升工作经验
- C 、同业互查和舆论宣传
- D 、职业教育和职业发展
- 2 【综合题（主观）】ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师使用非统计抽样方法对甲公司2012年12月31日应收账款进行计价测试。甲公司2012年12月31日应收账款账面价值为300万元,由2000个项目组成。假定A注册会计师确定的应收账款可容忍错报为10万元,由于评估的重大错报风险水平为“高”,而且由于A注册会计师没有计划实施其他实质性程序以实现相同的目标,其他实质性程序未能发现重大错报的风险为“中”,保证系数为2.0。 要求： (1)使用公式法估计A注册会计师拟测试的样本规模。 (2)假定注册会计师审查应收账款样本账面审查确认的为109.34万元,审计前应收账款样本账面价值为110万元,请用比率法推算应收账款总体错报,假设甲公司拒绝调整错报,请分析应收账款总体是否可以接受。 (3)假定要选取的样本个数是5个,请按照表1“随机数表”所在第8行第8列交叉位置的数字前4位数的对应号码为起点,按照从上到下、从左到右的原则依次选取属于“0001 -7376”特征的5个号码；同时,按照选取的5个号码对应数从表2的“应收账款总体表”中选取需要函证的应收账款账面金额。
- 3 【单选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并于2012年3月1日具了审计报告,ABC会计师事务所于2012年8月1日遇到下列与法律责任有关的事项,请代为作出正确的专业判断。如果会计师事务所因过失出具了不实报告,并给利害关系人造成了损失,在确定其应承担的赔偿责任时,以下做法中不正确的是()。
- A 、ABC会计师事务所应以其过失大小承担过失责任
- B 、ABC会计师事务所应以其过失大小承担补充责任
- C 、ABC会计师事务所赔偿责任以不超过不实审计金额为原则
- D 、ABC会计师事务所赔偿责任以不超过利害关系人损失金额为原则
- 4 【单选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并于2012年3月1日具了审计报告,ABC会计师事务所于2012年8月1日遇到下列与法律责任有关的事项,请代为作出正确的专业判断。利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告,使他们遭受了经济损失,提出了赔偿要求。ABC会计师事务所向人民法院提出了下列免责事由,以下免责事由中不恰当的是()。
- A 、ABC会计师事务所的审计工作底稿能够有力证明其遵循了审计准则,保持了职业谨慎
- B 、ABC会计师事务所的审计工作底稿表明已对财务报表舞弊迹象进行了识别、评估和应对,并在审计报告中指明
- C 、ABC会计师事务所依赖了很难识别的金融机构不实证明文件,因为这些不实证明文件导致其得出错误的审计结论
- D 、ABC会计师事务所在审计报告中明确指出,“本审计报告仅供年检使用,任何投资人使用该报告导致的损失与本所无关”
- 5 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。要求：针对上述第（1）项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 6 【简答题】 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为 100 万元，明显微小错报的临界值为 5 万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： （1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 （2）甲公司应付账款年末余额为 550 万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为 480 万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。 （3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 （4）客户丙公司年末应收账款余额 100 万元，回函金额 90 万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。 （5）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。 （6）客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。 要求： 针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 7 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2013年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。（2）考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。（3）甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个。考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。（4）审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。（5）甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。（6）审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制，因该控制在2013年度审计中测试结果满意，且在2014年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 8 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。（2）甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。（4）客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。（5）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。（6）客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况。部分内容摘录如下：（1）为确定甲公司管理层在2017年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2017年度财务报表中的会计估计在2018年度的结果。（2）甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2018年12月31日的收盘价，结果满意。（3）甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无须了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。（4）2018年年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为550万元至650万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。（5）为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2018年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年度计提的折旧额，结果满意。（6）审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计要求：针对第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，审计工作底稿中与审计程序相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司关于某项未决诉讼的会计估计具有高度估计不确定性，A注册会计师将其评估为存在特别风险。经了解，甲公司针对该特别风险的内部控制设计良好，A注册会计师拟通过实施控制测试来获取充分、适当的审计证据。 （2）A注册会计师对甲公司公司层面的内部控制进行了了解、测试，并对所有循环均实施了实质性程序，结果满意。因已对所有循环实施了实质性程序，且不打算信赖业务流程层面的内部控制，A注册会计师认为无需对业务流程层面的内部控制进行了解。 （3）A注册会计师对应收账款实施实质性分析程序，将财务报表整体的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 （4）A注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议较少，且管理层均已按照要求进行了修改。A注册会计师认为评估的重大错报风险很低，因此未在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 （5）甲公司日常交易量巨大、业务处理高度自动化，账务处理过程仅以电子形式存在，A注册会计师了解了相关内部控制后，拟仅实施实质性程序来获取证据。 要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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