- 综合题(主观)ABC会计师事务所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年连续两年财务报表审计业务,现拟承接2012年的财务报表审计。A注册会计师是审计项目合伙人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德相关的事项: (1)审计项目组成员A注册会计师的父亲最近担任甲公司监事长; (2)审计项目组成员B注册会计师的弟弟在甲公司担任保安工作多年; (3)审计项目组成员C注册会计师因为其软件设计专长,兼任甲公司信息部技术顾问,协助甲公司解决技术难题; (4)甲公司董事会决议通过,从2012年开始同时委托ABC会计师事务所审计财务报表和审计内部控制,分别出具审计报告,分别支付审计费用; (5)甲公司董事会决议通过,委托ABC会计师事务所对目前甲公司国际国内主要竞争对手进行全面分析,为甲公司制定2012 -2014年发展战略; (6)甲公司董事会决议通过,委托ABC会计师事务所同时担任各分公司的财务内部审计工作。 要求:针对上述情形,请分别分析是否对审计独立性产生不利影响,并简要说明理由。
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参考答案
(1)产生。A注册会计师的主要近亲属(父亲)是甲公司监事长,其所处职位对甲公司财务报表产生重大影响,存在密切关系对独立性的不利影响。ABC会计师事务所的注册会计师A与新任董事长是近亲属关系,会产生密切关系威胁。
(2)不产生。B注册会计师的其他近亲属(弟弟)甲公司保安,其所处职位不是甲公司的“董事、高级管理人员或对财务报表产生重大影响的员工”,对独立性不构成不利影响。
(3)产生。C注册会计师兼任甲公司信息部技术顾问,其兼任的职务对财务报表产生重大影响,存在自我评价和自身利益对独立性的不利影响。
(4)不产生。ABC会计师事务所可以同时审计甲公司财务报表和内部控制,因为这两项业务均属于注册会计师的鉴证业务,不存在自我评价的不利影响。
(5)产生。ABC会计师事务所为甲公司制定发展战略属于代行管理层职责,存在自我评价、自身利益对独立性的不利影响。
(6)产生。ABC会计师事务所为甲公司各子公司开展财务内部审计业务,属于代行管理层职责,存在自我评价、自身利益对独立性的不利影响。
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- A 、征得ABC股份有限公司同意,与甲注册会计师进行沟通
- B 、如果ABC股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通,考虑拒绝接受委托
- C 、在与ABC股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
- D 、向甲注册会计师提供第二次意见的复印件
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- A 、提出2011年报表中冲回尚未收到入库的C原材料35万元的审计调整建议
- B 、进一步检查相关存货发货情况和采购合同
- C 、如果合同约定以被审计单位仓库作为相关风险和报酬的地点,则注册会计师无须提出审计调整建议
- D 、考虑重要性水平以确定该事项对审计意见的影响
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