- 综合题（主观）ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市公司,后简称甲公司)委托,连续审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司2010年度、2011年度经营均是亏损状态,2012年度实现扭亏为盈,实现盈利15万元。A注册会计师对甲公司实施风险评估程序后,初步了解到甲公司财务报表存在多记2012年营业收入的风险。A注册会计师要求审计项目组将利润表的营业收入项目作为重大错报风险,拟定了重点测试计划。 要求：根据甲公司的以上情形,请分析并回答： (1)A注册会计师了解甲公司相关内部控制后,决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,甲公司应当对此建立哪些控制活动？ (2)A注册会计师拟定的重点测试计划中,甲公司高估营业收入主要有哪些类型？针对每一种类型,请写出简要审计程序,并填入下表1。
(3)如果A注册会计师拟重点实施营业收入截止测试,请分别回答截止测试的三条审计路线中的起点分别是什么？每条审计路线的截止测试程序分别是什么？每条审计路线主要测试的目的分别是什么？并将答案填入下表2。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案(1)为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,甲公司应设立如下控制程序：①在开具每张销售发票之前,开票人员应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单；②应依据已授权批准的商品价目表开具销售发票；③独立检查销售发票的计价和计算的正确性；④将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。
(2)
(3)
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】ABC会计师事务所对B股份有限公司(系上市实体，以下简称B公司)2011年度财务报表进行了审计，2012年3月1日完成审计工作，并于当日B公司董事会批准报出报表，在3月5日对外正式报出。注册会计师注意到以下重要事项： (1)2012年2月1日，B公司2012年1月10日售出的商品1 000万元被退回。 (2)A公司2011年10月起诉B公司侵犯其商标权案件，2012年3月2日，法院终审宣判B公司赔偿A公司500万元损失，B公司在2011年度的财务报表中只对此进行了披露。 (3)C银行于2011年11月，起诉B公司对D公司银行借款承担连带偿还责任案件，2012年2月10日，法院宣判B公司败诉，支付本息800万元；B公司表示不服，已经提出上诉；B公司在2011年度的财务报表中已经确认了预计负债600万元；对一审判决结果没有进行处理。 (4)2012年3月15日，注册会计师发现B公司2011年10月为E公司5 000万元长期借款提供了担保，但未对此担保事项做任何披露。 (5)2012年3月16日，注册会计师在阅读B公司所披露的含有已审财务报表的文件中的其他信息时发现，B公司所披露的一项主要财务比率所使用的数据与已审财务报表的数据不一致，经查，已审财务报表的该数据不正确。 要求(请将答案直接填入所给的表格)： (1)请分别指出，上述五个事项是否属于期后事项？如果属于期后事项，请说明该期后事项所属时段？ (2)针对上述事项中的期后事项，请说明注册会计师应提出的处理建议。 (3)如果B公司拒绝注册会计师针对上述事项中的期后事项所提出的处理建议，假定报表层次重要性水平为200万元，请指出注册会计师应采取的措施。
- 2 【综合题（主观）】ABC会计事务所接受委托，对中诺股份有限公司(以下简称中诺公司)2011年度财务报表实施审计业务。中诺公司主要从事产品的生产和销售，销售方式以赊销为主。A和B注册会计师于2012年1月20日进驻中诺公司，2月1日完成审计工作，2月5日编制完成了审计报告。 资料一：A和B注册会计师在审计过程中注意到如下情况： (1)为拓展业务，中诺公司出资4000万元于2011年末收购了东北某省的一家生产企业，并进一步计划两年内在东北形成完整的经销、零售产业链，全面进军东北市场。 (2)为改善销售业绩，在行业内占有更具有竞争优势的销售份额，2011年10月份起，中诺公司分管销售的副总经理亲自参与销售部分的工作，以诱人的优惠赊销政策吸引新、老客户，对于此后发生的赊销业务，一律不进行信用审查。 (3)中诺公司生产的S产品为其主要产品，从2011年初开始，原材料价格上涨了50%，中诺公司考虑到市场竞争的加剧，没有提高S产品的售价，年末未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。 (4)中诺公司于2011年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2012年6月底前拆除，中诺公司未对其计提减值损失。 (5)2011年末，中诺公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对中诺公司的投资。资料二： (1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要：“投资业务要经过授权审批，要与被投资单位签订合同、协议，并获取被投资单位出具的投资证明”。 (2)关于采购业务的重要内部控制制度摘要：“采用适当的会计科目表；一收到商品或接收劳务就记录采购业务”。 (3)关于银行存款业务的重要内部控制制度摘要：“每月月末定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表”。 要求： (1)针对资料一，完成下表：
(2)针对资料二(1)到(3)项，请分别指出各项控制的控制目标和相应的管理层认定。
(3)假设注册会计师认为中诺公司销售业务中存在由重大非常规交易导致的特别风险，决定放弃依赖以前审计期间获得的内部控制执行有效性的证据，通过扩大本期日常控制的测试以应对该特别风险，请指出这样的措施是否存在不当之处？并说明理由。
- 3 【综合题（主观）】W会计师事务所接受委托对TY股份有限公司(TY股份有限公司系煤炭生产企业，存货主要是煤)2011年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的A注册会计师负责对TY公司的存货进行监盘。在观察TY公司的盘点过程后，A注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，A注册会计师应就以下问题作出何种专业判断： (1)对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘？ (2)可供选择的监盘程序包括哪些方式？在不同的方式下，对盘点结果进行抽查的目的分别是什么？ (3)对于将要抽查测试的存货项目，A注册会计师是否应当与TY公司进行沟通？如接受委托时TY公司存货的盘点已经完成，A注册会计师应实施何种程序？ (4)对于通过实施抽查程序发现的差异，A注册会计师应实施何种审计程序？ (5)存货盘点表与存货监盘记录哪一个更可靠？
- 4 【综合题（主观）】ABC会计师事务所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年连续两年财务报表审计业务,现拟承接2012年的财务报表审计。A注册会计师是审计项目合伙人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德相关的事项： (1)审计项目组成员A注册会计师的父亲最近担任甲公司监事长； (2)审计项目组成员B注册会计师的弟弟在甲公司担任保安工作多年； (3)审计项目组成员C注册会计师因为其软件设计专长,兼任甲公司信息部技术顾问,协助甲公司解决技术难题； (4)甲公司董事会决议通过,从2012年开始同时委托ABC会计师事务所审计财务报表和审计内部控制,分别出具审计报告,分别支付审计费用； (5)甲公司董事会决议通过,委托ABC会计师事务所对目前甲公司国际国内主要竞争对手进行全面分析,为甲公司制定2012 -2014年发展战略； (6)甲公司董事会决议通过,委托ABC会计师事务所同时担任各分公司的财务内部审计工作。 要求：针对上述情形,请分别分析是否对审计独立性产生不利影响,并简要说明理由。
- 5 【综合题（主观）】ABC会计师事务所承接甲股份有限公司2011年度财务报表审计,A注册会计师担任审计项目合伙人。在审查应收账款项目时,A注册会计师决定对甲公司2011年12月25日确认的一笔与上海国际贸易公司的销售交易进行函证,账面交易金额1170万元。A注册会计师寄发询证函的时间是2012年1月5日,A注册会计师于2012年1月5日收到询证函回函,回函注明“应付账款一甲公司”金额为117万元。 要求： (1)请代A注册会计师拟写一份积极式“企业询证函”。 (2)请代A注册会计师对应收账款询证函回函差异进行分析。 (3)A注册会计师针对回函差异应当如何实施审计程序？
- 6 【单选题】ABC会计师事务所拟承接甲公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表审计业务。A注册会计师任项目合伙人,在实施初步业务活动、计划审计工作的过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。计划审计工作十分重要,对于任何一项审计业务,A注册会计师在执行具体审计程序之前,都必须根据具体情况制定科学、合理的计划,使审计业务以有效的方式得到执行。以下说法中正确的是( )。
- A 、为保持一定的独立性,甲公司的相关人员不可以介入审计工作底稿的编制工作
- B 、如果A注册会计师不具备专业胜任能力,可以借助专家的工作
- C 、在商定审计费用时,A注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用
- D 、在编制审计计划前,需要开展初步业务活动
- 7 【多选题】ABC会计师事务所承接甲公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表审计业务。A注册会计师任项目合伙人,在编制和归档审计工作底稿时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时,下列做法正确的有( )。
- A 、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时,可以验收单的日期或编号作为识别特征
- B 、对甲公司应收账款实施函证程序,选择500万元以上的账户作为函证对象,则识别特征为500万元以上的所有账户
- C 、甲公司的发运单连续编号,测试发运单的识别特征仅是从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
- D 、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中甲公司的内部控制规定,则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
- 8 【多选题】ABC会计师事务所在接受A公司2011年度财务报表审计业务时,委派甲注册会计师为项目合伙人,审计过程中遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。注册会计师在执行财务报表审计业务时,应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中,每次审计均必须实施的有( )。
- A 、了解A公司内部控制
- B 、控制测试
- C 、细节测试
- D 、实质性分析程序
- 9 【单选题】ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人,在风险应对过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。为了合理保证计价认定的准确性,A公司的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。甲注册会计师执行控制测试时,选取一部分发票进行核对,你认为这项程序是( )。
- A 、检查
- B 、重新执行
- C 、穿行测试
- D 、观察
- 10 【简答题】ABC会计师事务所接受X股份有限公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2019年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关X公司货币资金的部分内容摘录如下：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。（4）在结合已有银行账户清单对X公司银行存款进行审计时，项目组分析被审计单位可能存在账外账时，要求X公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。（5）针对大额款项的支出，项目组根据评估结果考虑漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。（6）鉴于X公司存在大额已质押的定期存款，项目组要求检查定期存单，X公司只提供了相应的复印件并做了解释，项目组表示合理，检查了定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。要求：针对上述事项（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要提出改进建议。
热门试题换一换
- 关于会计估计变更，下列说法中正确的有（ ）。
- 2008年1月1日，甲企业向银行贷款100万元，乙企业为甲企业的银行债务提供保证，保证方式为连带责任保证。2008年7月1日，贷款期限届满，甲企业不能清偿到期的债务，银行在2008年8月1日时要求乙承担保证责任，乙企业于2008年8月10日按照合同约定清偿了债务，那么乙企业对甲企业追偿权的诉讼时效，应该从（ ）开始计算。
- 判断A公司面临的风险包括哪些?
- 甲公司能否解除与丁公司订立的转让机床合同?并说明理由。
- 被审计单位管理层与治理层应当向注册会计师提供的必要的工作条件，包括（ ）。
- 代理理论中的代理冲突主要包括（ ）。
- 根据证券法律制度的规定，下列情形中，上市公司不得非公开发行股票的有（）。
- 如果注册会计师收到的询证函回函与被审计单位的记录不符，则下列说法中，正确的有（ ）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
03brG