- 多选题
题干:甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。2010年年初不存在递延所得税,2010年甲公司的有关交易或事项如下。(1)2010年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2010年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为10001万元。(3)2010年9月15日,因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款500万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日该项罚款已经支付。(4)2010年12月25日,以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元。(5)2010年发生2000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2010年实现销售收入10000万元。(6)2010年因政策性原因发生经营亏损2000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
题目:下列有关甲公司对2010年所得税进行纳税调整的处理中,正确的有()。 - A 、对于国债利息收入,应在利润总额的基础上调整减少50万元
- B 、对于可供出售金融资产的公允价值变动,应在利润总额的基础上调整增加500万元
- C 、对于可供出售金融资产的公允价值变动,不需要进行纳税调整
- D 、对于支付的罚款,应在利润总额的基础上调整增加500万元
- E 、对于支付的广告费支出,应在利润总额的基础上调整增加500万元
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参考答案
【正确答案:C,D,E】
对于国债利息收入,应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1 022.35×4%)。可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积,不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,不需要纳税调整。
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- B 、2010年来递延所得税费用为250万元
- C 、2010年所得税费用为250万元
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- A 、对于国债利息收入,应在利润总额的基础上调整减少50万元
- B 、对于可供出售金融资产的公允价值变动,应在利润总额的基础上调整增加500万元
- C 、对于可供出售金融资产的公允价值变动,不需要进行纳税调整
- D 、对于支付的罚款,应在利润总额的基础上调整增加500万元
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