参考答案

（1）2011年年末，对生产设备A计提减值准备前账面价值=8000 - 8000/10= 7200（万元），可收回金额为6300，计提固定资产减值准备900万元；2012年度甲公司对生产设备A应计提的折旧额=6300/（10 -1）=700（万元）。
（2）2012年年末，甲公司拥有的B专利权的计税基础=2000 -2000/10×1.5=1700（万元）。
（3）2011年年末，固定资产C计提减值准备前的账面价值=5700 -950=4750（万元），可收回金额为4000万元，应计提固定资产减值准备750万元，而甲公司错误的计提了450万元，需要补提300万元，并确认相应的递延所得税资产并调整留存收益。更正分录为：借：以前年度损益调整—资产减值损失 300贷：固定资产减值准备 300 （750 -450）借：递延所得税资产 75 （300 ×25%）贷：以前年度损益调整—所得税费用 75借：利润分配—未分配利润 202.5盈余公积 22.5贷：以前年度损益调整 225
（4）完工乙产品：有合同部分的可变现净值=（1.2 -0.1）×800=880（万元），成本为800×1=800（万元），未发生减值；无合同部分的可变现净值=（0.8 - 0.1）×200 =140（万元），成本为200万元，应计提存货跌价准备60万元。原材料：可变现净值=800 -30=770（万元），成本为800万元，应计提存货跌价准备30万元（800 -770）。2012年年末甲公司应计提存货跌价准备=60+30=90（万元）。
（5）生产设备A：2011年年末账面价值为6300万元2011年年末计税基础为7200万元可抵扣暂时性差异余额为900万元。2012年年末账面价值=6300 - 700= 5600（万元），小于可收回金额，不计提减值准备。2012年年末计税基础=8000 - 8000/10×2=6400（万元），可抵扣暂时性差异余额为800万元，应调减应纳税所得额=800 -700 =100（万元）。专利权B：2011年年末账面价值=2000 - 2000/10×6/12=1900（万元），可收回金额为1440万元，计提减值准备460万元，计税基础为1900万元，可抵扣暂时性差异余额为460万元。2012年年末账面价值=1440 - 1440/9=1280（万元），可收回金额为1800万元，不需要计提减值准备。2012年年末计税基础为1700万元，可抵扣暂时性差异余额=1700 - 1280=420（万元），应调减应纳税所得额=460 -420= 40（万元）。固定资产C：2011年年末计提减值准备前的账面价值=5700-950=4750（万元），可收回金额为4000万元，应计提固定资产减值准备750万元，计税基础为4750万元，可抵扣暂时性差异余额为750万元。2012年年末账面价值=4000 - 4000/5=3200（万元）。2012年年末计税基础=4750 - 5700/6=3800（万元），可抵扣暂时性差异余额=3800 -3200=600（万元），应调减应纳税所得额=750 -600= 150（万元）。存货：2012年年末账面价值=1800 - 90=1710（万元），计税基础为1800万元，可抵扣暂时性差异余额为90万元，调整应纳税所得额90万元。则应纳税所得额=7050 - 50+（230 - 80）-100 -40 -150 +90=6950（万元），应交所得税=6950×25%=1737.5（万元）。
（6） 2011年年末可抵扣暂时性差异=900 +460+750=2110（万元），确认递延所得税资产=2110×25%=527.5（万元）。2012年年末可抵扣暂时性差异=800 +420+600+ 90= 1910（万元），确认递延所得税资产=1910×25%=477.5（万元）。转回递延所得税资产=527.5 -477.5=50（万元）。所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=1737.5+50= 1787.5（万元）。会计分录为：借：所得税费用 1787.5贷：递延所得税资产 50应交税费—应交所得税 1737.5