- 单选题正保股份有限公司（以下简称正保公司）2010年1月1日与另一投资者共同组建东大有限责任公司（以下简称东大公司）。正保公司拥有东大公司75％的股份，从2010年开始将东大公司纳入合并范围编制合并财务报表。 （1）正保公司2010年6月22日从东大公司购进一栋新办公楼，用于公司行政管理，价款984.6万元，以银行存款支付，该栋办公楼于当日投入使用。该办公楼出售时在东大公司的账面价值为864万元。 正保公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。 （2）正保公司2012年8月15日变卖该办公楼，变卖价款为960万元，款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用18万元，支付营业税48万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 编制2011年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为()。
- A 、120.6万元
- B 、75.37万元
- C 、－75.37万元
- D 、90.45万元
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参考答案【正确答案：C】
解析：2011年度与该办公楼相关的合并抵消分录
借：未分配利润－－年初 120.6
贷：固定资产－－原价 120.6
借：固定资产－－累计折旧 15.08（120.6÷4×6/12）
贷：未分配利润－－年初 15.08
借：固定资产－－累计折旧 30.15
贷：管理费用 30.15（120.6÷4） 所以，编制2011年合并资产负债表时，应该调减固定资产75.37万元（120.6－15.08－30.15）。
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上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2010年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2010年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2010年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2010年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 （3）丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：①2010年度丙公司实现净利润1200万元（假定有关收入、费用在年度中间均匀发生），当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。②2011年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 （4）2012年1月2日，甲公司以2500万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。2012年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。 （5）其他有关资料：①不考虑相关税费因素的影响。②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。③投资单位和被投资单位未发生内部交易。④出售丙公司20%股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。 要求： （1）根据资料（1）和（2），判断甲公司购买丙公司60%股权交易的企业合并类型，并说明理由。 （2）根据资料（1）和（2），计算甲公司企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对其2010年度损益的影响金额。 （3）根据资料（1）和（2），计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。 （4）计算2011年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。 （5）计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。 （6）计算2012年1月2日甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算后的账面价值并编制相关的会计分录。 （7）计算2012年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值并编制相关的会计分录。
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- A 、450
- B 、400
- C 、225
- D 、675
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- A 、212.5万元
- B 、－212.5万元
- C 、5万元
- D 、0万元
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- A 、50.33万元
- B 、65.33万元
- C 、75.37万元
- D 、55.27万元
- 8 【单选题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2014年1月1日正式动工兴建一栋办公楼,工期预计为1年,工程采用出包方式,合同约定分别于2014年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3500万元和2000万元。甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款:(1)2014年1月1日借入专门借款2000万元,借款期限为3年,票面年利率为8%,利息按年支付;(2)2014年7月1日借人专门借款2000万元,借款期限为5年,年利率为10%,利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资,月收益率为0.5%。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款:(1)2012年8月1日向某商业银行借入长期借款1000万元,期限为3年,年利率为6%,按.年支付利息,到期还本;(2)2013年1月1日按面值发行公司债券10000万元,期限为3年,票面年利率为8%,按年支付利息,到期还本。假设甲公司该建造办公楼如期达到预定可使用状态,除了该项目外,没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动,全年按360天计算应予以资本化的利息金额。甲公司2014年为建造该办公楼的借款利息资本化金额是()万元。
- A 、322.6
- B 、323.2
- C 、347.6
- D 、348.2
- 9 【单选题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)自2014年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2014年度在研究开发过程中发生研究支出400万元,开发支出600万元(符合资本化条件),2014年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年,预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销,无残值。假定会计摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。2014年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为()万元。
- A 、450
- B 、400
- C 、225
- D 、675
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- B 、2013年甲公司因租人设备而计入管理费用的金额为60万元
- C 、2013年12月31日甲公司长期待摊费用的余额为40万元
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