- 单选题甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年发生如下资产置换业务： （1）10月，甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备，为换入B设备支付相关税费10000元，从乙公司收取银行存款35100，其中收取的补价为30000元。A设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5％，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；B设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。置换时，A、B设备的公允价值分别为250000元和220000元。假定该交换具有商业实质。 （2）11月，甲公司以一台生产经营用固定资产（动产）换入乙公司的一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价为1200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为1250万元；长期股权投资的账面价值为1320万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元；乙公司另外向甲公司支付银行存款50万元。甲公司为换入长期股权投资办理过户发生手续费用5万元。假定该交换不具有商业实质。 甲乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。 要求：根据上述资料，回答下列各题。 根据资料（2），甲公司应确认的非货币性资产交换收益(损失以负数表示)为()。
- A 、212.5万元
- B 、－212.5万元
- C 、5万元
- D 、0万元
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参考答案【正确答案：D】
不具有商业实质的非货币性资产交换，非货币性资产交换确认的损益应该为0。
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上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2010年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2010年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2010年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2010年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 （3）丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：①2010年度丙公司实现净利润1200万元（假定有关收入、费用在年度中间均匀发生），当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。②2011年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 （4）2012年1月2日，甲公司以2500万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。2012年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。 （5）其他有关资料：①不考虑相关税费因素的影响。②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。③投资单位和被投资单位未发生内部交易。④出售丙公司20%股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。 要求： （1）根据资料（1）和（2），判断甲公司购买丙公司60%股权交易的企业合并类型，并说明理由。 （2）根据资料（1）和（2），计算甲公司企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对其2010年度损益的影响金额。 （3）根据资料（1）和（2），计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。 （4）计算2011年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。 （5）计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。 （6）计算2012年1月2日甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算后的账面价值并编制相关的会计分录。 （7）计算2012年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值并编制相关的会计分录。
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- A 、2010年12月31日资产负债表无形资产减少50万元
- B 、2010年12月31日资产负债表未分配利润减少33.75万元
- C 、2010年度利润表减少利润总额37.5万元
- D 、2010年度利润表减少净利润37.5万元
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- 5 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟于2010年6月份发行可转换公司债券，相关情况如下：(1)截至2009年12月31日，甲公司股本总额为26000万元（每股面值为人民币1元），2007年、2008年、2009年连续盈利，最近3个会计年度以扣除非经常性损益前后的净利润中低者作为计算依据的净资产收益率分别为4.2%、6.6%、9.7%。(2)拟发行可转换公司债券10000万元，债券面值为100元，期限4年；转股期限拟定为自发行结束之日起9个月后；转股价格为募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价的90%；该转股价格确定之后，在转股期内，无论公司股份是否发生变动，都不再作任何调整。(3)为保护债券持有人权利，由乙上市公司（生产型企业）以连带责任保证方式为甲公司发行可转换公司债券提供全额担保，乙上市公司最近一期经审计的净资产额不低于其对外担保的金额。(4)拟采用包销的方式，由丙证券公司独家承销。为了尽快完成发售工作，特别与丙证券公司约定，丙证券公司有权预先留存所包销可转换公司债券的15%，其余部分再向认购人出售。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)甲公司的净资产收益率是否符合有关发行可转换公司债券的条件？说明理由。(2)甲公司董事会拟订的可转换公司债券的转股期限是否符合规定？说明理由。(3)甲公司董事会拟订的可转换公司债券的转股价格是否符合规定？说明理由。(4)甲公司拟定的“转股价格确定后，在转股期内，无论公司股份是否发生变动，都不再作任何调整”是否符合规定？说明理由。(5)乙上市公司为甲公司发行可转换公司债券提供的担保是否符合规定？说明理由。(6)甲公司拟订的包销方案有何处不符合规定？说明理由。
- 6 【综合题（主观）】甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年度发生如下非货币性资产交换业务： （1）甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为11 500万元，已提折旧4 000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10 000万元，营业税税率为5％；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为8 000万元。乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为9 600万元，并支付了400万元的补价。乙公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。甲公司的账务处理如下： 借：交易性金融资产 9 600 银行存款 400 贷：其他业务收入 10 000 借：其他业务成本 7 500 投资性房地产累计折旧 4 000 贷：投资性房地产 11 500 借：营业税金及附加 （10000×5％）500 贷：应交税费－应交营业税 500 (2)甲公司以其生产的一批产品换入A公司的一台设备，产品的账面余额为420 000元，已提存货跌价准备10 000元，计税价格(等于公允价值)为500 000元，增值税税率为17％。甲公司另向A公司支付银行存款15 000元（其中包括支付补价100 000元，收取增值税销项税额85 000元），同时为换入资产支付相关费用5 000元。A公司的设备系2008年购入，原价为800 000元，已提折旧220 000元，已提减值准备20 000元，设备的公允价值为600 000元。甲公司的账务处理如下： 借：固定资产 605 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000 银行存款 (15 000＋5 000)20 000 借：主营业务成本 420 000 存货跌价准备 10 000 贷：库存商品 420 000 资产减值损失 10 000 (3)甲公司以一项长期股权投资与B公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期股权投资账面余额为250万元，其中其他权益变动明细借方30万元，计提减值准备30万元，公允价值为190万元；B公司的设备系2009年2月购入，原价为80万元，累计折旧40万元，公允价值为50万元；无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，甲公司支付给B公司银行存款18.5万元（其中包括支付补价10万元，增值税进项税额8.5万元），为换入资产支付共计相关税费10万元。甲公司的账务处理如下： 借：固定资产—设备 52.5 应交税费—应交增值税（进项税额） 8.5 无形资产 157.5 长期股权投资减值准备 30 投资收益 30 贷：长期股权投资 250 银行存款 28.5 (4)甲公司以其持有的可供出售金融资产交换C公司的原材料，在交换日，甲公司的可供出售金融资产账面余额为320 000元(其中成本为240 000元，公允价值变动为80 000元)，公允价值为360 000元。换入的原材料账面价值为280 000元，公允价值(计税价格)为300 000元，增值税为51 000元，甲公司收到C公司支付的银行存款9 000元（其中包括收取补价60 000元，支付增值税进项税额51 000元）。甲公司的账务处理如下： 借：原材料 300 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款 9 000 贷：可供出售金融资产—成本 240 000 —公允价值变动 80 000 投资收益 40 000 （5）假设甲公司与乙、A、B、C公司的非货币性资产交换均具有商业实质且公允价值能够可靠计量，增值税税率均为17%。 要求：分析、判断上述业务的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的处理。
- 7 【单选题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）自20×9年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为 900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列各项中，表述正确的是（ ）。
- A 、固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更
- B 、所得税核算方法的变更属于会计政策变更
- C 、固定资产折旧方法的变更应当进行追溯调整
- D 、所得税核算方法的变更属于会计估计变更
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- A 、120.6万元
- B 、75.37万元
- C 、－75.37万元
- D 、90.45万元
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- A 、50.33万元
- B 、65.33万元
- C 、75.37万元
- D 、55.27万元
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