- 计算分析题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的与职工薪酬相关的事项如下:(1)4月10日,甲公司董事会通过决议,以本公司自产产品作为奖品,对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励,每名员工奖励一件产品,该车间员工总数为200人,其中车间管理人员30人,一线生产工人170人,发放给员工的本公司产品市场售价为3 000元/件,成本为1 800元/件。4月20日,200件产品发放完毕。(2)甲公司共有2 000名员工,从2×16年1月1日起,该公司实行累积带薪休假制度,规定每名职工每年可享受7个工作日带薪休假,未使用的年休假可向后结转1个年度,超过期限未使用的作废,员工离职时也不能取得现金支付。2×16年12月31日,每名职工当年平均未使用带薪休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2×17年有1 800名员工将享受不超过7天带薪休假,剩余200名员工每人将平均享受8.5天休假,该200名员工中150名为销售部门人员,50名为总部管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日工资为400元。甲公司职工年休假以后进先出为基础,即有关休假首先从当年可享受的权利中扣除。(3)甲公司正在开发丙研发项目,2×16年其发生项目研发人员工资200万元,其中自2×16年1月1日研发开始至6月30日期间发生的研发人员工资120万元属于费用化支出,7月1日至11月30日研发项目达到预定用途前发生的研发人员工资80万元属于资本化支出,有关工资以银行存款支付。(4)2×16年12月20日,甲公司董事会做出诀议,拟关闭设在某地区的一分公司,并对该分公司员工进行补偿,方案为:对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元,另外自其达到法定退休年龄后,按照每月1 000元的标准给予退休后补偿。涉及员工80人、每人30万元的一次性补偿2 400万元已于12月26日支付。每月1 000元的退休后补偿将于2×17年1月1日起陆续发放,根据精算结果,甲公司估计该补偿义务的现值为1 200万元。其他有关资料:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。本题不考虑其他因素。要求:就甲公司2×16年发生的与职工薪酬有关的事项,逐项说明其应进行的会计处理并编制相关会计分录。
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资料(1)企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品公允价值和相关税费(增值税)计量应计入成本费用的职工薪酬金额,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同。
相关会计分录如下:
借:制造费用 10.44[30×0.3×(1+16%)]
生产成本 59.16 [170×0.3×(1+16%)]
贷:应付职工薪酬 69.6
借:应付职工薪酬 69.6
贷:主营业务收入 60(0.3×200)
应交税费——应交增值税(销项税额) 9.6(0.3×200×16%)
借:主营业务成本 36(0.18×200)
贷:库存商品 36
资料(2)甲公司应当在2×16年12月31日预计由于员工累计未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的职工薪酬,根据甲公司预计2×17年职工的年休假情况,有150名销售部门人员和50名总部管理人员将平均享受8.5天休假,平均每名员工每个工作日工资为400元,则2×16年因累积带薪缺勤应确认销售费用=1.5×150×400÷10 000=9(万元),因累积带薪缺勤应确认管理费用=1.5×50×400÷10 000=3(万元)。
相关会计分录如下:
借:管理费用 3
销售费用 9
贷:应付职工薪酬 12
资料(3)甲公司应当根据职工提供服务情况,按照受益对象将相关工资总额计入当期损益或相关资产成本。
相关会计分录如下:
借:研发支出——费用化支出 120
研发支出——资本化支出 80
贷:应付职工薪酬 200
借:应付职工薪酬 200
贷:银行存款 200
2×16年12月31日
借:管理费用 120
贷:研发支出——费用化支出 120
资料(4)甲公司应将因为分公司关闭计划产生的支付给员工的辞退福利,一次性计入确认当期费用。对于预计以后期间陆续支付的补偿金额,按照其现值确认应当计入当期损益的职工薪酬金额。
借:管理费用 3 600(2 400+1 200)
贷:应付职工薪酬 3 600
借:应付职工薪酬 2 400
贷:银行存款 2 400
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- 8 【综合题(主观)】 甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×9年至2×11年度有关业务资料如下: (1)20×9年1月1日,甲公司股东权益总额为46500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000万元;未分配利润为500(万元)。 20×9年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。 2×10年3月1日,甲公司董事会提出如下预案: ①按20×9年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。 ②以20×9年12月31日的股本总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,共计转增4000万股。 2×10年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案,同时决定分派现金股利300万元。2×10年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 (2)2×10年度,甲公司发生净亏损3142万元。 (3)2×11年4月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。 要求: (1)编制甲公司2×10年3月提取法定盈余公积的会计分录。 (2)编制甲公司2×10年5月宣告分派现金股利的会计分录。 (3)编制甲公司2×10年6月资本公积转增股本的会计分录。 (4)编制甲公司2×10年度结转当年净亏损的会计分录。 (5)编制甲公司2×11年4月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。(“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)
- 9 【单选题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年发生如下资产置换业务: (1)10月,甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备,为换入B设备支付相关税费10000元,从乙公司收取银行存款35100,其中收取的补价为30000元。A设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值率为5%,并采用年数总和法计提折旧,未计提减值准备;B设备的账面原价为240000元,已提折旧30000元。置换时,A、B设备的公允价值分别为250000元和220000元。假定该交换具有商业实质。 (2)11月,甲公司以一台生产经营用固定资产(动产)换入乙公司的一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价为1200万元,已计提折旧50万元,未计提减值准备,公允价值为1250万元;长期股权投资的账面价值为1320万元,未计提减值准备,公允价值为1200万元;乙公司另外向甲公司支付银行存款50万元。甲公司为换入长期股权投资办理过户发生手续费用5万元。假定该交换不具有商业实质。 甲乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。 要求:根据上述资料,回答下列各题。 根据资料(2),甲公司应确认的非货币性资产交换收益(损失以负数表示)为()。
- A 、212.5万元
- B 、-212.5万元
- C 、5万元
- D 、0万元
- 10 【单选题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)自20×9年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素,自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年,同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定,该生产设备的使用年限为10年,按平均年限法计提折旧,净残值为零。该生产设备原价为 900万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。 下列各项中,表述正确的是( )。
- A 、固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更
- B 、所得税核算方法的变更属于会计政策变更
- C 、固定资产折旧方法的变更应当进行追溯调整
- D 、所得税核算方法的变更属于会计估计变更
热门试题换一换
- 以下表述正确的有( )。
- 如事务所连续两年从某一公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的比重( ),应向客户治理层披露这一事实,并选择防范措施将不利影响降低至可接受的水平。
- 东方公司是一家生产企业,上年度的资产负债表和利润表如下所示:东方公司没有优先股,目前发行在外的普通股为500万股,今年初的每股价格为20元。公司的货币资金全部是经营活动必需的资金,长期应付款是经营活动引起的长期应付款;利润表中的资产减值损失是经营资产减值带来的损失,公允价值变动收益属于交易性金融资产公允价值变动产生的收益。东方公司管理层拟用改进的财务分析体系评价公司的财务状况和经营成果,并收集了以下财务比率的行业平均数据:为进行本年度财务预测,东方公司对上年财务报表进行了修正,并将修正后结果作为基期数据。东方公司今年的预计销售增长率为8%,经营营运资本、净经营长期资产、税后经营净利润占销售收入的百分比与上年修正后的基期数据相同。公司采用剩余股利分配政策,以修正后基期的资本结构(净负债/净经营资产)作为今年的目标资本结构。公司今年不打算增发新股,税前借款利率预计为8%,假定公司年末净负债代表全年净负债水平,利息费用根据年末净负债和预计借款利率计算。东方公司适用的所得税税率为25%。加权平均资本成本为10%。要求:(1)计算东方公司上年度的净经营资产(年末数)、净负债(年末数)、税后经营净利润和税后利息费用;(2)计算东方公司上年度的净经营资产净利率、税后利息率、经营差异率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利率,分析其权益净利率高于或低于行业平均水平的原因;(3)填写下表的数据,并在表中列出必要的计算过程(单位:万元):(4)预计东方公司本年度的实体现金流量、债务现金流量和股权现金流量;(5)如果东方公司本年及以后年度每年的现金流量保持8%的稳定增长,企业的资本成本为10%,净负债的市场价值按账面价值计算,计算其每股股权价值,并判断本年年初的股价被高估还是被低估。
- 有些企业把非核心部分和技术支持活动外包,以集中精力于他们的核心业务。下列关于信息技术外包的说法中正确的有( )。
- 资本再调配方式包括()。
- 编制与昌盛公司对华清公司投资相关的会计分录。
- A企业与B公司的交易行为,丙公司应承担什么样的责任?并说明理由。
- 人民法院驳回A公司的抗辩异议,是否符合企业破产法律制度的规定?并说明理由。
- 以下有关集团审计业务的承接与保持的说法中不恰当的是( )。
- 针对上述第(2)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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