- 综合题(主观)
题干:华清有限责任公司(本题下称“华清公司”)系甲、乙、丙、丁四家企业合资组建的电子产品生产企业,甲企业拥有华清公司30%的股份;乙企业和丙企业分别拥有华清公司25%的股份;丁企业拥有华清公司20%的股份。华清公司2000年1月1日股东权益总额为11700万元,其中股本为6000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为2500万元,未分配利润为1200万元(其中包括1999年实现的净利润1000万元)。昌盛股份有限公司(本题下称“昌盛公司”)为了稳定其商品供货渠道,自2000年起对华清公司进行一系列的投资活动。华清公司和昌盛公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率均为17%。昌盛公司对华清公司投资及其他有关业务资料如下:(1)2000年1月4日,华清公司董事会提出1999年度利润分配方案。提出的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配股票股利400万元。(2)2000年1月5日,昌盛公司与乙企业签订收购其持有的华清公司25%股份的协议。协议规定,昌盛公司以3700万元的价格购买乙企业持有的华清公司25%的股份;价款于3月31日支付;协议在签订当日生效。(3)2000年3月31日,昌盛公司向乙企业支付购买华清公司股份价款3700万元,并于当日办理完毕华清公司股份转让手续。在办理股份转让手续时,昌盛公司以银行存款支付与该股份转让相关的税费20万元。华清公司3月31日股东权益总额为12000万元,其中股本为6000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为2700万元,未分配利润为1300万元(其中包括1月份实现的净利润120万元,2月份实现的净利润80万元,3月份实现的净利润100万元)。(4)2000年4月30日,华清公司股东会审议通过其董事会提出的1999年度利润分配方案,并于当日对外宣告利润分配方案。(5)2000年11月1日,昌盛公司与甲企业签订华清公司股份转让协议。协议规定如下:①甲企业将其持有华清公司30%的股份转让给昌盛公司;②昌盛公司将其拥有完全产权的一栋写字楼转让给甲企业;③昌盛公司另向甲企业支付补价270万元;④协议于2000年12月1日起生效。签订该股份转让协议时,华清公司股东权益总额为12700万元,其中股本为6400万元,资本公积为2000万元,盈余公积为2700万元,未分配利润为1600万元。(6)华清公司2000年全年实现净利润1200万元,其中1月份实现净利润120万元,2月份实现净利润80万元,3至12月份各月实现的净利润均为100万元。华清公司2000年12月31日,股东权益总额为12900,其中股本为6400万元,资本公积为2000万元,盈余公积为2700万元,未分配利润为1800万元。(7)2001年1月1昌盛公司和甲企业分别办理完毕股份转让和写字楼产权转让手续,昌盛公司同时以银行存款向甲企业支付270万元补价。昌盛公司写字楼的账面原价为5908万元,已计提折旧1800万元,已计提减值准备100万元,公允价值为4300万元。(8)2001年1月20日,华清公司董事会提出2000年度利润分配方案。提出的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利300万元。(9)2001年4月30日,华清公司股东会审议通过2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利800万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案。(10)2001年6月10,昌盛公司以1740万元的价格将其自用一栋仓库有偿转让给华清公司。该仓库账面原价为3000万元,已计提折旧1500万元,未计提减值准备;原预计使用年限为10年,原预计净残值为零,已使用5年。华清公司仍将其作为仓库投入使用,该仓库预计使用年限为5年,预计净残值为零。(11)2001年华清公司向昌盛公司销售电子产品8000万元,该产品销售成本为6800万元;昌盛公司在当年对外销售该批电子产品的90%;剩余的10%形成昌盛公司的年末存货。(12)华清公司2001年全年实现净利润2000万元,其中1月份实现净利润150万元。(13)2002年1月20日,华清公司董事会提出2001年度利润分配方案。利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利600万元。(14)2002年华清公司向昌盛公司销售电子产品10000万元,该产品的销售成本为8500万元。昌盛公司2002年年末存货中有2000万元系从华清公司购货而成的。其他资料如下:(1)昌盛公司对华清公司投资所形成的股权投资差额的摊销期限为5年,在年末一次摊销。(2)假定转让仓库和写字楼时均不考虑相关税费。(3)昌盛公司合并会计报表的报出日期为次年3月20日。(4)华清公司的股东按其持有的股份享有表决权。(5)华清公司与昌盛公司之间的商品交易等均为正常交易,销售价格均为不含增值税的公允价格。(6)华清公司的股利分配的股权登记日为每年5月10日。(7)本题所涉及存货均未计提跌价准备。
题目:编制与昌盛公司对华清公司投资相关的会计分录。
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编制昌盛对华清投资有关的会计分录
①2000年3月31日
借:长期股权投资——华清公司(投资成本) 3 720
贷:银行存款 3 720
借:长期股权投资——华清公司(股权投资差额) 720
贷:长期股权投资——华清公司(投资成本) 720
②2000年12月31日
借:长期股权投资——华清(损益调整) [(1 200-300)×25%] 225
贷:投资收益 225
因为2000年全年实现的净利润是1 200万元,其中1~3月份的净利润是300万元,所以投资后被投资单位实现的净利润是1 200-300=900(万元)。
借:投资收益 [720/5×9/12] 108
贷:长期股权投资——华清(股权投资差额) 108
③2001年1月1日
借:固定资产清理 4 278
累计折旧 1 800
固定资产减值准备 100
贷:固定资产 5 908
银行存款 270
借:长期股权投资——华清(投资成本) 4278
贷:固定资产清理 4 278
借:长期股权投资——华清(股权投资差额) [4 278-12 900×30%] 408
贷:长期股权投资——华清(投资成本) 408
④2001年1月20日
借:应收股利 (300×55%)165
贷:长期股权投资——华清(投资成本) 90
(300×30%,对于追加的30%,冲减投资成本)(损益调整) 75
(300×25%,对于原有的25%要冲损益调整)
⑤2001年4月30日
借:应收股利 (500×55%)275
(对于股东大会调增的现金股利500万元,应调整处理)
贷:长期股权投资——华清(投资成本) 150
损益调整 125
(500×25%,对于原有的25%,冲减损益调整)
⑥2001年12月31日
借:长期股权投资——华清(损益调整) 1100
贷:投资收益 1 100
借:投资收益 240
贷:长期股权投资——华清(股权投资差额) 240
⑦2002年1月20日
借:应收股利 (600×55%)330
贷:长期股权投资——华清(损益调整) 330
- 1 【综合题(主观)】注册会计师在对昌盛公司进行审计时,发现该公司内部控制制度具有严重缺陷,与管理层沟通相关问题时,眼神飘忽不定,逻辑混乱。在此情况下,注册会计师能否依赖下列证据,并简要说明理由: (1)销售发票副本; (2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证); (3)外部律师提供的声明书; (4)管理层出具的书面声明; (5)会计记录。
- 2 【综合题(主观)】注册会计师在对昌盛公司2011年度财务报表进行审计时,通过分析程序对昌盛公司固定资产进行审计,发现本年度固定资产比上年度有显著增长。昌盛公司账簿记录本年新增固定资产为:(1)根据经营需要,融资租入大型设备一台;(2)自建办公楼完工转入固定资产。根据上述情况请回答:(1)根据昌盛公司的情况,注册会计师应将哪些方面作为审计重点领域?(2)对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序是否为必需的?为什么?(3)为证实融资租入固定资产的真实性,注册会计师应实施哪些审计程序?(4)为证实自建办公楼的所有权,注册会计师应实施哪些审计程序?(5)为检查是否存在未作账务处理的固定资产减少业务,注册会计师应实施哪些审计程序?
- 3 【综合题(主观)】昌盛有限公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。昌盛公司的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,期末采用账面价值与可收回金额孰低计价;存货采用实际成本法核算,期末采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。昌盛公司2011~2012年部分经济业务如下: (1)2011年4月1日昌盛公司开发一项新项目,乙公司以一台新设备作投资,用于新项目。本设备在乙企业的账面原值为200万元,未计提折旧,投资合同约定的价值为200万元(假定是公允的)。按照投资协议规定,昌盛公司接受投资后,乙公司占增资后注册资本800万元中的20%。该设备预计使用年限5年,假设净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧。 (2)2011年5月1日,新项目投产,生产A产品。昌盛公司购入生产A产品的新型材料117万元,收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税为17万元。另外支付运杂费3万元,其中运费为2万元,可按7%的扣除率计算进项税额抵扣。 (3)2011年12月31日,新型材料实际成本为150万元,市场购买价格为145万元,该新型材料只能用于生产A产品;A产品的估计售价为225万元,预计销售费用及税金为10万元,生产A产品尚需投入100万元,生产A产品的总成本为250万元。 (4)2011年12月31日,由于生产的A产品销售不佳,上述设备的可收回金额为140万元。重新预计该设备的尚可使用年限为4年,折旧方法没有发生变化。 (5)2012年7月1日,由于新项目经济效益很差,昌盛公司决定停止生产A产品,将不需用的新型材料全部对外销售。已知剩余部分的新型材料出售前的账面余额为70万元。新型材料销售后,取得收入50万元,增值税8.5万元,收到的货款已存入银行。 (6)2012年7月1日A产品停止生产后,设备已停止使用。9月5日昌盛公司将设备与丁公司的钢材相交换,换入的钢材用于建造厂房。该设备的公允价值为100万元,昌盛公司收到丁公司支付的补价6.4万元。假定交易不具有商业实质。 要求(以万元为单位,保留小数点后两位): (1)编制昌盛公司接受投资、购买新型材料的相关分录。 (2)分析、判断2011年末是否需要计提资产减值准备,如果需要计提,应计提多少减值准备。 (3)编制2012年将存货对外出售的相关分录。 (4)计算2012年的非货币性资产交换业务对昌盛公司当期损益的影响。
- 4 【综合题(主观)】编制与2001年昌盛公司合并会计报表相关的会计分录。
- 5 【综合题(主观)】编制2002年昌盛公司合并会计报表中有关存货及固定资产抵消的会计分录。
- 6 【单选题】 昌盛装修公司2014年5月以清包工形式为江南餐厅提供装修劳务,共收取人工费85万元、管理费15万元、辅助材料费40万元,客户自行采购的装修材料价款为400万元。昌盛公司就该业务的应纳营业税为()万元。
- A 、16.2
- B 、15.75
- C 、4.2
- D 、3.75
- 7 【单选题】 昌盛装修公司2014年5月以清包工形式为江南餐厅提供装修劳务,共收取人工费85万元、管理费15万元、辅助材料费40万元,客户自行采购的装修材料价款为400万元。昌盛公司就该业务的应纳营业税为()万元。
- A 、16.2
- B 、15.75
- C 、4.2
- D 、3.75
- 8 【综合题(主观)】根据昌盛公司的情况,注册会计师应将哪些方面作为审计重点领域?
- 9 【综合题(主观)】对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序是否为必需的?为什么?
- 10 【综合题(主观)】编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录。