- 综合题（主观）
题干：注册会计师在对昌盛公司2011年度财务报表进行审计时，通过分析程序对昌盛公司固定资产进行审计，发现本年度固定资产比上年度有显著增长。昌盛公司账簿记录本年新增固定资产为：(1)根据经营需要，融资租入大型设备一台；(2)自建办公楼完工转入固定资产。
题目：根据昌盛公司的情况，注册会计师应将哪些方面作为审计重点领域？
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参考答案注册会计师应将下列两方面作为审计重点领域：①本年新增固定资产是否存在、是否为被审计单位拥有、计价是否正确；②本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。
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- A 、将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
- B 、分析长期挂账的应付账款，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
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- D 、分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
- 2 【综合题（主观）】正保会计师事务所的注册会计师徐倩于2011年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，徐倩发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。 (1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。 (2)采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。 (3)按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，可获得10%的现金折扣。昌盛公司在2011年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90%向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。(假设已对采购环节进行了恰当的会计处理) (4)2011年7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2011年10月1日起对该设备开始计提折旧。 (5)昌盛公司于2011年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。 (6)昌盛公司于2006年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2005年底完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2006年1月至2014年12月，2011年1月昌盛公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1 200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，昌盛公司对此次装修计提折旧时，确定计提折旧的年限为10年。 (7)昌盛公司2011年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计人资本公积科目。
- 3 【综合题（主观）】注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据，并简要说明理由： (1)销售发票副本； (2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证)； (3)外部律师提供的声明书； (4)管理层出具的书面声明； (5)会计记录。
- 4 【综合题（主观）】注册会计师在对昌盛公司2011年度财务报表进行审计时，通过分析程序对昌盛公司固定资产进行审计，发现本年度固定资产比上年度有显著增长。昌盛公司账簿记录本年新增固定资产为：(1)根据经营需要，融资租入大型设备一台；(2)自建办公楼完工转入固定资产。根据上述情况请回答：(1)根据昌盛公司的情况，注册会计师应将哪些方面作为审计重点领域？(2)对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序是否为必需的？为什么？(3)为证实融资租入固定资产的真实性，注册会计师应实施哪些审计程序？(4)为证实自建办公楼的所有权，注册会计师应实施哪些审计程序？(5)为检查是否存在未作账务处理的固定资产减少业务，注册会计师应实施哪些审计程序？
- 5 【多选题】注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计日标。如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表,则以下()项目的存在认定应作为其重点审计领域。
- A 、固定资产
- B 、应付账款
- C 、应收账款
- D 、营业收入
- 6 【综合题（主观）】要求： (1)根据情况(1)和(2)，代A注册会计师确定应收账款、存货、固定资产项目的检查风险水平，写出计算公式。 (2)指出检查风险水平与所需审计证据之间的关系，并根据情况(3)和要求(1)的结果(不考虑其他情况)，指出应当在上年度审计证据数量基础上对本年度应收账款、存货、固定资产项目中的哪些项目调整增加或减少所需审计证据数量。 (3)根据要求(1)中计算确定的固定资产项目的可接受检查风险水平，指出注册会计师是否可以仅对固定资产项目实施控制测试而不实施实质性程序，简要说明理由。
- 7 【单选题】如果出现下列( )情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
- A 、样本偏差率大于总体偏差率
- B 、预计总体偏差率超过可容忍偏差率
- C 、重大错报风险大于控制风险
- D 、总体偏差率上限大于样本偏差率
- 8 【单选题】根据甲公司实际情况,以下不属于A注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的是()。
- A 、分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性
- B 、选择在资产负债表日金额不大,但为甲公司重要供货人的债权人进行函证
- C 、计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性
- D 、分析长期挂账的应付账款,要求甲公司做出解释,判断甲公司是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付,对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确,依据是否充分
- 9 【单选题】根据甲公司实际情况,以下不属于注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的是()。
- A 、分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性
- B 、选择在资产负债表日金额不大,但为甲公司重要供货人的债权人进行函证
- C 、计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性
- D 、分析长期挂账的应付账款,要求甲公司做出解释,判断甲公司是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付,对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确,一句是否充分
- 10 【单选题】注册会计师在审计A公司时，遇到了以下情况，其中不存在重大错报风险的有（ ）。
- A 、会计人员将需要费用化的支出进行了资本化
- B 、A公司12月11日采购一批商品，合同约定试用一个月，会计人员在当期没有确认采购
- C 、A公司存在一笔应付账款，对方已经破产，应付账款很有可能无需偿还，会计人员对其全额计入营业外收入
- D 、A公司经营大型零售业务，仓库货物摆放混乱，存货记录不完整
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