- 综合题(主观)注册会计师在对昌盛公司2011年度财务报表进行审计时,通过分析程序对昌盛公司固定资产进行审计,发现本年度固定资产比上年度有显著增长。昌盛公司账簿记录本年新增固定资产为:(1)根据经营需要,融资租入大型设备一台;(2)自建办公楼完工转入固定资产。根据上述情况请回答:(1)根据昌盛公司的情况,注册会计师应将哪些方面作为审计重点领域?(2)对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序是否为必需的?为什么?(3)为证实融资租入固定资产的真实性,注册会计师应实施哪些审计程序?(4)为证实自建办公楼的所有权,注册会计师应实施哪些审计程序?(5)为检查是否存在未作账务处理的固定资产减少业务,注册会计师应实施哪些审计程序?
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(1)注册会计师应将下列两方面作为审计重点领域:①本年新增固定资产是否存在、是否为被审计单位拥有、计价是否正确;②本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。
(2)对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序不是必需的,在审计实施阶段,注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序,以收集与账户余额和各类交易相关的各类特殊认定的证据,在实施阶段是“任意选择”的,既可使用,也可不用。分析程序在风险评估阶段、总体复核阶段的使用则是必需的。
(3)①复核融资租赁协议,确定是否符合融资租赁条件;②向提供融资租赁设备的租赁公司函证;③对融资租赁资产实施监盘程序。
(4)①审阅昌盛公司与建筑公司的建造合同;②获取办公楼的产权证明;③获取办公楼的保险单据;④获取办公楼的财产税单。
(5)①结合固定资产清理科目,抽查固定资产账面转销额是否正确。②检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准,会计处理是否正确。③检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确。④检查投资转出固定资产的会计处理是否正确。⑤检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确。⑥检查转出的投资性房地产账面价值及会计处理是否正确。⑦检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。
- 1 【综合题(主观)】正保会计师事务所的注册会计师徐倩于2011年年底对昌盛公司进行预审,包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中,徐倩发现以下情况,请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷,相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定,并简要说明原因。 (1)为使采购业务的不相容职务彻底分离,规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后,必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记,只有当所收货物与订购单一致后,采购部门方能开具付款凭单。 (2)采购部门在办理付款业务时,对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。 (3)按照被审计单位与W公司签署的购货合同,自被审计单位收到材料起10日内付款者,可获得10%的现金折扣。昌盛公司在2011年10月16日收到所购材料后,于18日按照购货发票所列金额30万元的90%向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性,昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。(假设已对采购环节进行了恰当的会计处理) (4)2011年7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台,当日投入生产。由于设备的特殊性质,需要3个月的试运行。在此期间内,随时可能需要进行调试,根据这一情况,昌盛公司从2011年10月1日起对该设备开始计提折旧。 (5)昌盛公司于2011年初开始建造一生产车间,10月份完工后投入使用,但由于种种原因,尚未办理完竣工手续,编制财务报表时,昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。 (6)昌盛公司于2006年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2005年底完工、预计使用年限为70年的办公楼,相关合同显示的融资租赁期限为2006年1月至2014年12月,2011年1月昌盛公司对此办公楼进行了装修,相关的装修费用为1 200万元,预计在未来10年内无须再进行装修,昌盛公司对此次装修计提折旧时,确定计提折旧的年限为10年。 (7)昌盛公司2011年因为一项债务重组事项,导致了20万元固定资产清理净收益,计人资本公积科目。
- 2 【单选题】注册会计师在对X公司2011年度财务报表进行审计时,下列情况中,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是( )。
- A 、2011年10月份转入不需用设备一台,未计提折旧金额为2万元(假定财务报表层次重要性水平为10万元,不考虑对损益的影响),X公司未调整
- B 、财务报表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,X公司已在财务报表附注中进行了披露
- C 、财务报表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,X公司拒绝在财务报表附注中进行了披露
- D 、X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧(假定财务报表层次重要性水平为800万元,不考虑对损益的影响)
- 3 【多选题】辛注册会计师在对H公司2011年度财务报表进行审计时,必须正确运用重要性原则,请根据具体准则的要求,代为作出正确的专业判断。通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%?75%。接近财务报表整体重要性50%的情况包括( )。
- A 、经常性审计,以前年度审计调整较少
- B 、经常性审计,以前年度审计调整较多
- C 、项目总体风险较高
- D 、项目总体风险较低
- 4 【综合题(主观)】注册会计师在对昌盛公司进行审计时,发现该公司内部控制制度具有严重缺陷,与管理层沟通相关问题时,眼神飘忽不定,逻辑混乱。在此情况下,注册会计师能否依赖下列证据,并简要说明理由: (1)销售发票副本; (2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证); (3)外部律师提供的声明书; (4)管理层出具的书面声明; (5)会计记录。
- 5 【综合题(主观)】A注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时,对甲公司的银行存款实施的部分审计程序为: (1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表; (2)向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回的询证函回函; (3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。 要求: (1)请问A注册会计师向开户银行询证的作用有哪些? (2)请问A注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么? (3)请问A注册会计师取得银行存款余额调节表后,应检查哪些内容? (4)请问A注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单,能证实2011年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
- 6 【单选题】A注册会计师在对生产与销售型X公司2011年财务报表进行审计时,发现a产品2011年的毛利率与2010年相比有所上升,X公司提供了以下解释说明中,与2011年的毛利率上升不相关的解释事项是()。
- A 、a产品的销售价格在2010年基础上升20%
- B 、a产品的产量与2010年相比增长37%
- C 、a产品的销售收入占2011年营业收入的比例与2010年相比上升39%
- D 、a产品使用的主要原材料的价格与2010年相比下降10%
- 7 【单选题】注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时,发现该公司2010年6月20日开始自行建造的一条生产线,2011年6月1日达到预定可使用状态,2011年7月1日办理竣工决算,2011年8月1日投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2011年该设备应计提的折旧额为( )万元。
- A 、240
- B 、120
- C 、100
- D 、80
- 8 【多选题】甲注册会计师在对A公司2011年度应付账款进行审计时,选择对应付账款执行实质性分析程序,下列选择的审计程序中正确的有()。
- A 、分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变动的合理性
- B 、将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因
- C 、注册会计师选择在资产负债表日金额不大,甚至为零,但为企业重要供货人的债权人,作为函证对象对应付账款进行函证
- D 、计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性
- 9 【单选题】注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时,按照审计准则的要求对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。注册会计师的行为属于()。
- A 、欺诈
- B 、没有过失
- C 、重大过失
- D 、普通过失
- 10 【综合题(主观)】根据昌盛公司的情况,注册会计师应将哪些方面作为审计重点领域?
- 下列各项中,符合房产税纳税人规定的是( )。
- 外国甲公司收购中国境内乙公司的部分资产,收购价款为160万美元,并以该资产作为出资与境内丙公司于2008年4月1日成立了一家中外合资经营企业。甲公司支付乙公司收购价款的下列方式中,符合外商投资企业法律制度规定的是()。
- 按照证券的属性不同,可将金融市场划分为()。
- 某企业编制“直接材料预算”,预计第四季度期初存量800千克,生产需用量2000千克,预计期末存量为500千克,材料单价为10元,若材料采购货款有40%在本季度内付清,另外60%在下季度付清,假设不考虑其他因素,则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为( )元。
- 某工艺品厂为增值税一般纳税人,2019年12月2日销售给甲企业200套工艺品,每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵,该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让,已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款,该工艺品厂提出2/20,n/30的付款条件,甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为()元。
- 乙公司在实现抵押权时享有优先受偿权的金额是多少?并说明理由
- 根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定,下列纳税人中,应当在其处分不动产或大额资产之前,向税务机关报告的是( )。
- 孔融幼时聪明好学,才思敏捷,智力就和成人相仿,大家都夸他是奇童。4岁时,他已能背诵许多诗赋,并且懂得礼节,史上留有著名的“孔融让梨”典故。假如孔融让梨时年龄为5周岁,则关于其民事行为能力与民事权利能力的表述中,正确的是()。
- 变动制造费用耗费差异。
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