- 单选题
题干:会计师事务所在执行2011年度财务报表审计业务中,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
题目:注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时,按照审计准则的要求对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。注册会计师的行为属于()。 - A 、欺诈
- B 、没有过失
- C 、重大过失
- D 、普通过失
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参考答案
【正确答案:B】
注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序”,已表明注册会计师已经保持了应有的谨慎,无过失行为。
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- A 、经常性审计,以前年度审计调整较少
- B 、经常性审计,以前年度审计调整较多
- C 、项目总体风险较高
- D 、项目总体风险较低
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- A 、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊,是甲公司管理层的责任
- B 、按照审计准则审计财务报表,并不能保证发现所有的错误与舞弊
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- D 、因销售收入审计是由助理人员完成,直接责任应由该助理人员承担
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- 6 【综合题(主观)】甲注册会计师审计X公司2011年度财务报表,注册会计师在实施实质性程序中,发现以下情况:资料一:从主营业务收入和其他业务收入明细账中抽查到以下销售业务: (1)销售给A公司A产品计93.6万元(含税,增值税税率为17%),成本65万元。相关合同约定:签订合同后支付10万元,出具安装验收报告后支付20万元,试运行1个月并终验合格后支付63.6万元,交货日期为2011年11月20日。实际执行情况是:X公司于2011年11月15日发货,经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月25日,发票日期为2011年12月25日。截至2011年12月31日,X公司已经收取货款30万元,确认2011年度该项销售收入80万元(不考虑增值税)。 (2)销售给B公司A产品计11.7万元(含税,增值税税率为17%),成本7.5万元,该批硬件系从H公司购入。相关合同约定:签订合同后支付3万元,出具安装验收报告后支付8.7万元,交货日期为2011年12月26日。实际执行情况是:经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月29日,发票日期为2011年12月29日。截至2011年12月31日,X公司已经收取货款11.7万元,并确认2011年度该项销售收入10万元。注册会计师在审计时,未取得该项销售业务的发货单据,X公司解释的理由为供货单位(H公司)接受X公司指令直接将货物发运至B公司。 (3)销售给F公司A产品计128.7万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同后支付30万元,货物发出后支付98.7万元,交货日期为2011年11月28日。实际执行中,X公司于2011年12月29日向F公司开具发票。截至2011年12月31日,X公司已经收取货款30万元,确认该项销售收入110万元。注册会计师在审计中注意到,上述货物尚存放在X公司仓库,X公司为此提供了一份F公司2011年11月28日的传真,内容为:“由于本公司原因,自贵公司购进的硬件暂存贵公司,货物的所有权即日起转移至本公司”。 (4)X公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给I公司10年,10年后该公司收回收费权,X公司一次性收取使用费800万元,款项已收存银行。售出的10年期间,道路的维护由X公司负责,本年度发生维修费用计10万元,该公司在本年度将800万元全部确认了收入。资料二:甲注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后,将控制风险评估为高水平。甲注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表,并于2012年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。甲注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于表18。 要求: (1)针对资料一,请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种分别予以回答)。若回答“不能确认”、“不能全部确认”请简要说明理由,并作出审计调整分录(假设不考虑重要性水平);若回答“尚无法形成审计结论”,请指出应进一步实施哪些审计程序。 (2)针对资料二中所列示的回函情况,指出注册会计师需要实施的进一步程序。
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- A 、实施风险评估程序和相关活动
- B 、与甲公司就业务约定条款达成一致意见
- C 、审计项目组针对与甲公司审计业务的质量控制程序
- D 、审计项目组遵守独立性要求的情况
- 8 【多选题】A注册会计师在对X公司20×1年度财务报表实施审计的过程中,需要考虑审计证据的相关性和可靠性。以下是A注册会计师遇到的具体问题,请代为做出正确的专业判断。对X公司的库存现金实施监盘程序时,A注册会计师察觉到可能有伪钞。为保证审计证据的可靠性A注册会计师做出的下列针对性决策中,不适当的有( )。
- A 、不采取任何措施,因为注册会计师不承担鉴定现金真伪的责任
- B 、利用X公司财务部使用的验钞机对现金作逐张检验
- C 、要求相关鉴定机构对验钞机的真伪做出鉴定
- D 、注册会计师与出纳员一起将库存现金送交附近银行进行检验
- 9 【单选题】注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时,发现该公司2010年6月20日开始自行建造的一条生产线,2011年6月1日达到预定可使用状态,2011年7月1日办理竣工决算,2011年8月1日投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2011年该设备应计提的折旧额为( )万元。
- A 、240
- B 、120
- C 、100
- D 、80
- 10 【综合题(主观)】注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理: (1)20×9年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款6 000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏账准备,该6 000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到,乙公司20×9年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。(2)20×9年5月10日,甲公司以1 200万元自市场回购本公司普通股,拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员在甲公司服务满3年。至20×9年12月31日,甲公司没有高管人员离开,预计未来3年也不会有人离开。甲公司的会计处理如下:借:资本公积 1 200 贷:银行存款 1 200 对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理。(3)20×9年1月1日,甲公司自公开市场以2 936.95万元购入乙公司于当日发行的公司债券30万张,该债券每张面值为100元,票面年利率为5.5%;该债券为5年期,分期付息(于下一年度的1月1日支付上一年利息)、到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入,因现金流充足,甲公司预计不会在到期前出售。甲公司对该交易事项的会计处理如下:借:债权投资——成本 3 000 贷:银行存款 2 936.95 财务费用 63.05借:应收利息 165 贷:投资收益 165 其他有关资料:(P/A,5%,5)=4.3295,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,6%,5)=0.7473。要求:根据资料(1)至(3),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。
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