- 多选题A注册会计师在对X公司20×1年度财务报表实施审计的过程中,需要考虑审计证据的相关性和可靠性。以下是A注册会计师遇到的具体问题,请代为做出正确的专业判断。对X公司的库存现金实施监盘程序时,A注册会计师察觉到可能有伪钞。为保证审计证据的可靠性A注册会计师做出的下列针对性决策中,不适当的有( )。
- A 、不采取任何措施,因为注册会计师不承担鉴定现金真伪的责任
- B 、利用X公司财务部使用的验钞机对现金作逐张检验
- C 、要求相关鉴定机构对验钞机的真伪做出鉴定
- D 、注册会计师与出纳员一起将库存现金送交附近银行进行检验
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
【正确答案:A,C】
A:在有迹象表明审计证据不可靠的情况下,应做进一步调查;C:在怀疑现金真伪扩大为怀疑验钞机的真伪,超过了合理的职业怀疑的范围。
您可能感兴趣的试题
- 1 【单选题】注册会计师在对X公司2011年度财务报表进行审计时,下列情况中,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是( )。
- A 、2011年10月份转入不需用设备一台,未计提折旧金额为2万元(假定财务报表层次重要性水平为10万元,不考虑对损益的影响),X公司未调整
- B 、财务报表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,X公司已在财务报表附注中进行了披露
- C 、财务报表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,X公司拒绝在财务报表附注中进行了披露
- D 、X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧(假定财务报表层次重要性水平为800万元,不考虑对损益的影响)
- 2 【综合题(主观)】A注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时,对甲公司的银行存款实施的部分审计程序为: (1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表; (2)向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回的询证函回函; (3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。 要求: (1)请问A注册会计师向开户银行询证的作用有哪些? (2)请问A注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么? (3)请问A注册会计师取得银行存款余额调节表后,应检查哪些内容? (4)请问A注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单,能证实2011年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
- 3 【综合题(主观)】 A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师通过了解X公司及其环境,将X公司财务报表下列项目及其认定的重大错报风险评估为高水平(见下表第一栏)。针对评估的上述重大错报风险,A注册会计师确定了相应的针对性程序(见下表第二栏)。 高风险项目与认定 计划实施的进一步审计程序 还可以证实的本项目的其他认定 营业成本的截止 检查成本明细账的日期并与相关原始凭证的日期核对 存货的计价和分摊 对库存产成品实施监盘程序并关注存货品质 应收账款的存在 函证应收账款并将函证结果与应收账款账簿记录核对 固定资产的权利与义务 从固定资产抵押协议追查到财务报表附注的相关披露 营业收入的发生 检查期后发生的销货退回是否已作适当处理 应付账款的计价和分摊 索取供应商对账单并追查到应付账款明细账 要求:针对A注册会计师计划实施的每项进一步审计程序,指出除了能证实评估的高风险项目与认定外,该程序还能证实同一项目的何种其他认定(如果有)。将答案直接填入表中第三栏。
- 4 【综合题(主观)】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中,需要考虑与存货监盘相关的事项。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记载了X公司的基本情况,部分内容摘录如下:X公司为冶金企业,其存货主要包括矿石、焦炭和各种型号的铁锭。因业务需要,X公司租赁了一片方圆4平方公里的料场。虽因面积太大无法砌围墙,但专门雇用了一位责任心很强的退休职工昼夜看护。为便于存货存储、运输与管理,X公司从冶炼分厂到料场之间修建了1公里长的专用公路,并规定所有进出车辆均须经严格的磅秤计量和查点登记。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记载了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下: (1)根据对X公司及其环境的了解,A注册会计师认为X公司与存货相关的内部控制具有较低的控制风险。 (2)具体审计计划要求审计项目组先后两次在料场实施观察程序。第一次是监盘的前一天,即20×1年12月31日,目的是观察存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识;第二次是监盘当日现场观察X公司盘点人员对存货的盘点,目的是评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。 (3)执行抽盘时,A注册会计师从存货实物中选取样本追查到盘点记录。抽盘结束后,对发现的差异进行了汇总。 (4)在汇总了抽盘中发现的差异后,因折合的差异金额明显低于存货的可容忍误差,合理确信存货项目不存在重大错报。 要求: (1)针对资料二中情况(1)~(4),结合资料一,假定各种情况之间互不相关,请逐一指出其中存在的问题,并简要说明理由。 (2)针对资料一中所述X公司存货的具体特点,分别指出针对存货存在性和数量的可供选择的监盘程序。
- 5 【综合题(主观)】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中,A注册会计师需要初步确定重要性、根据情况对重要性进行修订,并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下: (1)确定重要性时,A注册会计师认为需要对财务报表使用者利用财务报表进行经济决策的能力进行判断。这种能力越低,越需要从严考虑重要性。 (2)考虑到财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力,在确定计划的重要性水平时,A注册会计师决定将主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的合计数作为判断基准。 (3)基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系,A注册会计师认为应当在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能确定认定层次的重要性水平。 (4)A注册会计师认为,如果一项错报的性质不严重,而且错报金额低于财务报表整体的重要性水平,该错报就不属于重大错报。 (5)虽然X公司主营业务收入存在严重高估,但考虑到该高估错报与其他业务收入项目中的低估错报相抵后的金额较小,A注册会计师认为该高估错报并不重要。 (6)在评价已发现错报的影响时,A注册会计师认为:如果一项错报的金额低于明显微小错报界限,该错报单独来看就是不重要的;如果某项错报高于明显微小错报界限,该错报就是重要的。 要求:请分别针对上述每种情况,指出A注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否适当,简要说明原因。如认为存在不当之处,请指出改进建议。
- 6 【多选题】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在考虑与舞弊相关的情况时,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。为应对被审计单位在下列项目中可能存在的舞弊,A注册会计师应提高审计程序的不可预见性。下列程序中,不满足这一要求的有( )。
- A 、以积极的方式向应付余额较小的债权人函证
- B 、向存款账户已结清的银行函证
- C 、在不告知被审计单位的情况下走访其客户
- D 、对库存现金实施突击性监盘
- 7 【单选题】注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时,发现该公司2010年6月20日开始自行建造的一条生产线,2011年6月1日达到预定可使用状态,2011年7月1日办理竣工决算,2011年8月1日投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2011年该设备应计提的折旧额为( )万元。
- A 、240
- B 、120
- C 、100
- D 、80
- 8 【单选题】注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时,按照审计准则的要求对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。注册会计师的行为属于()。
- A 、欺诈
- B 、没有过失
- C 、重大过失
- D 、普通过失
- 9 【多选题】A注册会计师是X公司20×3年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在X公司从事如下( )工作,则将对其独立性产生严重不利影响,但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低至可接受的水平。
- A 、20 ×3年7月离职前是X公司的技术员
- B 、20×3年9月前担任销售部主任
- C 、20×2年12月前是X公司采购部主任
- D 、20×1年12月前担任X公司的现金出纳
- 10 【综合题(主观)】注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理: (1)20×9年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款6 000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏账准备,该6 000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到,乙公司20×9年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。(2)20×9年5月10日,甲公司以1 200万元自市场回购本公司普通股,拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员在甲公司服务满3年。至20×9年12月31日,甲公司没有高管人员离开,预计未来3年也不会有人离开。甲公司的会计处理如下:借:资本公积 1 200 贷:银行存款 1 200 对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理。(3)20×9年1月1日,甲公司自公开市场以2 936.95万元购入乙公司于当日发行的公司债券30万张,该债券每张面值为100元,票面年利率为5.5%;该债券为5年期,分期付息(于下一年度的1月1日支付上一年利息)、到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入,因现金流充足,甲公司预计不会在到期前出售。甲公司对该交易事项的会计处理如下:借:债权投资——成本 3 000 贷:银行存款 2 936.95 财务费用 63.05借:应收利息 165 贷:投资收益 165 其他有关资料:(P/A,5%,5)=4.3295,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,6%,5)=0.7473。要求:根据资料(1)至(3),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。
热门试题换一换
- 企业若想提高企业的增长率,需要解决超过可持续增长所带来的财务问题,具体可以采取的措施包括( )。
- 内部控制评价组需要评价其注意到的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成重大缺陷。下列()等迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷。
- 在对询证函的以下处理方法中,正确的是()。
- 海星公司的财务部门最近非常忙碌,因为他们正在编制公司的下一年预算情况,他们需要重新判断所有的费用,需要分析公司中每个部门的需求和成本,无论该预算比以前的预算高还是低,都需要根据未来的需求编制预算。下列关于海星公司所采用的预算类型的说法中,错误的是()。
- 根据资料(3),计算2013年12月31日该生产线的可收回金额。计算2013年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。
- 甲公司2015年度涉及所得税的有关交易或事项如下:(1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2013年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)2015年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。(3)2015年7月5日,甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。(4)2015年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3500万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。(5)甲公司的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日,已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为1200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2015年度实现的利润总额为15000万元,适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于甲公司2015年度所得税会计处理的表述中,正确的有()。
- 关于建造合同会计处理的表述中,正确的有()。
- 下列有关资本结构理论的表述中,正确的有( )。
- 计算企业广告费用应调整的应纳税所得额
- 甲公司和乙公司签订了一批买卖钢材的合同。双方在交付货款时对钢材的格式条款发生争议。关于对该格式条款争议的解释中,不正确的是( )。
- 已知某风险组合的期望报酬率和标准差分别为12%和25%,无风险报酬率为6%,假设某投资者可以按无风险报酬率取得资金,将其自有资金200万元和借入资金50万元均投资于风险组合,则投资人总期望报酬率和总标准差分别为()。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载