- 综合题(主观)甲注册会计师审计X公司2011年度财务报表,注册会计师在实施实质性程序中,发现以下情况:资料一:从主营业务收入和其他业务收入明细账中抽查到以下销售业务: (1)销售给A公司A产品计93.6万元(含税,增值税税率为17%),成本65万元。相关合同约定:签订合同后支付10万元,出具安装验收报告后支付20万元,试运行1个月并终验合格后支付63.6万元,交货日期为2011年11月20日。实际执行情况是:X公司于2011年11月15日发货,经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月25日,发票日期为2011年12月25日。截至2011年12月31日,X公司已经收取货款30万元,确认2011年度该项销售收入80万元(不考虑增值税)。 (2)销售给B公司A产品计11.7万元(含税,增值税税率为17%),成本7.5万元,该批硬件系从H公司购入。相关合同约定:签订合同后支付3万元,出具安装验收报告后支付8.7万元,交货日期为2011年12月26日。实际执行情况是:经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月29日,发票日期为2011年12月29日。截至2011年12月31日,X公司已经收取货款11.7万元,并确认2011年度该项销售收入10万元。注册会计师在审计时,未取得该项销售业务的发货单据,X公司解释的理由为供货单位(H公司)接受X公司指令直接将货物发运至B公司。 (3)销售给F公司A产品计128.7万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同后支付30万元,货物发出后支付98.7万元,交货日期为2011年11月28日。实际执行中,X公司于2011年12月29日向F公司开具发票。截至2011年12月31日,X公司已经收取货款30万元,确认该项销售收入110万元。注册会计师在审计中注意到,上述货物尚存放在X公司仓库,X公司为此提供了一份F公司2011年11月28日的传真,内容为:“由于本公司原因,自贵公司购进的硬件暂存贵公司,货物的所有权即日起转移至本公司”。 (4)X公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给I公司10年,10年后该公司收回收费权,X公司一次性收取使用费800万元,款项已收存银行。售出的10年期间,道路的维护由X公司负责,本年度发生维修费用计10万元,该公司在本年度将800万元全部确认了收入。资料二:甲注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后,将控制风险评估为高水平。甲注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表,并于2012年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。甲注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于表18。 要求: (1)针对资料一,请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种分别予以回答)。若回答“不能确认”、“不能全部确认”请简要说明理由,并作出审计调整分录(假设不考虑重要性水平);若回答“尚无法形成审计结论”,请指出应进一步实施哪些审计程序。 (2)针对资料二中所列示的回函情况,指出注册会计师需要实施的进一步程序。
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(1)①不能确认。根据合同条款,该项交易销售实现的时间应为终验合格,即终验合格为风险和报酬转移的标志。审计调整分录为:借:营业收入 800 000贷:应收账款 500 000预收款项 300 000借:存货 650 000贷:营业成本 650 000②尚无法形成审计结论。注册会计师应向H公司索取X公司要求供货单位直接将货物发运至B公司的书面指令及其他相关文件;结合采购与付款循环的审计,以确定X公司确已从供货单位采购该批货物;向B公司发函,询证B公司确于2011年12月31日前收到该批货物;检查安装过程中所形成的相关记录及所发生费用的相关凭证,以确定安装验收报告的真实性。③尚无法形成审计结论。注册会计师应实施以下审计程序:向F公司函证截至2011年12月31日应收账款余额,以证实应收账款的真实性;向F公司函证2011年11月28日传真的真实性;检查期后发货记录及期后账簿记录,以取得期后发货、收款或是作销售冲回的证据。④不能全部确认。因为对于提供后续服务的使用权转让应当分期确认收入,所以在本期只能确认80万元。审计调整分录为:借:营业收入 7 200 000贷:递延收益 7 200 000
(2)①检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额,以及如何进行会计处理等;②检查X公司2011年12月31日前若干天的订货单、销售发票存根、发运凭证等原始凭证,若确实已发货,则说明I公司“所购货物在途”;③检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单,查明退回货物是否已验收入库等;④检查X公司2011年12月31日前若干天销售发票存根、发运凭证等原始凭证,确认是否销售,同时检查2012年1月20日后X公司与E公司的协商解决情况;⑤对2011年12月31日存货进行盘点,确认存货是否账实相符,如果同批号产成品存货盘盈则可确认是一笔虚假销售。
- 1 【单选题】注册会计师在审查P公司2011年度财务报表时,发现P公司存在下列事项,其中可能属于舞弊的是( )。
- A 、P公司对并未真实发生的采购业务支付款项
- B 、编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备
- C 、材料明细账余额合计数与总账余额不符
- D 、编制财务报表时处理数据产生了差异
- 2 【多选题】A注册会计师审计甲公司2011年度财务报表,出具了无保留意见审计报告。其后,因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象,控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩,其下列申诉理由中合理的有( )。
- A 、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊,是甲公司管理层的责任
- B 、按照审计准则审计财务报表,并不能保证发现所有的错误与舞弊
- C 、年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表,而非查错防弊
- D 、因销售收入审计是由助理人员完成,直接责任应由该助理人员承担
- 3 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。A注册会计师了解到X公司是一家制造企业。2011年4月1日,为降低采购成本,向Y公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能设备的入账价值为()元。
- A 、2814700
- B 、2819800
- C 、3001100
- D 、3283900
- 4 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表时发现,该公司于2009年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2011年度该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。
- A 、39.84
- B 、66.4
- C 、48
- D 、80
- 5 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。注册会计师了解到X公司其中一台设备账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。则该设备报废对X公司当期税前利润的影响额为减少税前利润()元。
- A 、40200
- B 、31900
- C 、31560
- D 、38700
- 6 【综合题(主观)】A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在对X公司的应付账款项目进行审计时,根据需要,决定对X公司下列四个明细账户中的两个进行函证: 要求: (1)针对应付账款,A注册会计师拟实施分析程序识别和评估其重大错报风险,分析程序的内容有哪些? (2)A注册会计师应选择哪两位供应商进行函证?为什么?
- 7 【多选题】A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在评估虚假销售的舞弊风险后,A注册会计师拟定增加审计程序的不可预见性。以下审计程序中,恰当的有()。
- A 、对账面金额较大的存货实施监盘程序
- B 、不预先通知存货监盘地点
- C 、对销货交易的具体条款进行函证
- D 、对小额应收账款进行函证
- 8 【综合题(主观)】A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在审计过程中,注册会计师可能对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法与治理层沟通的事项包括哪些?
- 9 【多选题】A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。即使A注册会计师考虑利用X公司内部审计工作,但并不能减轻其审计责任。以下理解中恰当的有()。
- A 、A注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任
- B 、内部审计的独立性和客观性无法达到A注册会计师审计所要求的水平
- C 、即使审计过程利用内部审计工作的结论,A注册会计师仍应当进行职业判断
- D 、内部审计人员工作的自主程度和客观性是有限的
- 10 【单选题】注册会计师对被审计单位2011年度财务报表进行审计,于2012年3月31日出具审计报告,相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限,下列说法中,正确的是( )。
- A 、自2011年12月31日起至少10年
- B 、自2011年12月31日起至少7年
- C 、自2012年3月31日起至少10年
- D 、自2012年3月31日起至少7年
- 下列有关企业合并的说法中,符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。
- 1990年1月1日,王某将家传的珍贵花瓶寄存在甲银行,1991年1月1日该花瓶被盗,甲银行经过多方秘密寻访终于在1992年1月1日找回该花瓶,但花瓶在运回银行途中发生毁损,2005年1月1日王某得知该事实。王某向人民法院提起诉讼要求甲银行赔偿损失的诉讼时效期间届满日是( )。
- 在个别资本成本中须考虑抵税因素的有()。
- 个人所得税代理申报时,对非居民纳税人来源于中国境内的工薪所得,根据( )来确定是否征税。
- 温州市某企业2011年度境内生产经营亏损10万元,2012年主营业务收入980万,主营业务成本680万元,转让专利技术取得收入500万元,成本248万元,营业税金及附加50万元,从境内居民企业分回投资收益50万元;国库券转让收益25万元;境外投资企业亏损40万元。该企业2012年应纳所得税额为( )万元。
- 某经营高档餐饮的有限责任公司,成立于2012年。最近四年来,因受市场影响,公司业绩逐年下滑,各董事间又长期不和,公司经营管理几近瘫痪。股东张某提起解散公司诉讼。根据公司法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
- 张某在遛狗的路上不小心将自家的二哈“撒手没”丢失,被王某拾得。张某发布悬赏广告称,愿向归还狗狗者支付现金10000元作为酬谢。根据物权法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
- (1)戊公司是否有权向乙公司和王某追索?并说明理由。
- 下列选项中,属于行为人意思表示的的形式的有( )。
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