参考答案

(1)所得税的计算表

(2) 2006年末：账面价值=500-500/5=400（万元）计税基础=500-500×40%= 300（万元）应纳税暂时性差异期末数=100（万元）“递延所得税负债”期末余额=100×33%=33（万元）“递延所得税负债”发生额=33-0=33（万元）（贷方）应交所得税=[1 000-(100-0)]×33%=297（万元）本期所得税费用=297+33=330（万元）借：所得税费用 330贷：应交税费—应交所得税 297递延所得税负债 33

2007年末：账面价值=500-500/5×2=300（万元）计税基础=300-300×40%=180（万元）应纳税暂时性差异期末数=120万元“递延所得税负债”期末余额=120×25%=30（万元）“递延所得税负债”发生额=30-33=-3（万元）应交所得税=[1 000-(120-100)]×33%=323.4（万元）本期所得税费用=323.4-3=320.4（万元）借：所得税费用 320.4递延所得税负债 3贷：应交税费—应交所得税 323.4

2008年末：账面价值=500-500/5×3=200（万元）计税基础=180-180×40%=108（万元）应纳税暂时性差异期末数=92万元“递延所得税负债”期末余额=92×25%=23（万元）“递延所得税负债”发生额=23-30=-7（万元）应变所得税=[1000-(99-120)]×25%=257（万元）本期所得税费用=257-7=250（万元）借；所得税费用 250递延所得税负债 7贷：应交税费应交所得税 257

2009年末：账面价值=500-500/5×4=100（万元）计税基础= 108/2 =54（万元）应纳税暂时性差异期末数=46万元“递延所得税负债”期末余额=46×20%=11.5（万元）“递延所得税负债”发生额=11.5-23=-11.5（万元）应交所得税=[1 000-(46-92)]×25%=261.5(万元)本期所得税费用=261.5-11.5=250（万元）借：所得税费用 250递延所得税负债 11.5贷：应交税费—应交所得税 261,5

2010年末：账面价值=0 计税基础=0 账面价值等于计税基础 “递延所得税负债”期末余额=0“递延所得税负债”发生额=0-11.5=-11.5（万元）应交所得税=[1 000-（0-46）]×25%=261.5（万元）本期所得税费用=261.5-11.5=250（万元）借：所得税费用 250递延所得税负债 11.5贷：成交税费—位交所得税 261.5