- 多选题
题干：甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。20×1年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0,20×1年甲公司的有关交易或事项如下:(1)20×1年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)20×1年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。(3)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80%),被投资单位宣告发放现金股利500万元,已计入税前会计利润。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)20×1年12月25日,以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司)100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。(5)年末计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。(6)20×1年因政策性原因发生经营亏损200万元,按照税法规定,企业某一纳税年度发生的亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损.
题目： 下列有关甲公司对20×1年所得税进行纳税调整的处理中,正确的有() - A 、对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元
- B 、对于交易性金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元
- C 、对于交易性金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整
- D 、对于因长期股权投资而获得的现金股利，应在利润总额的基础上调减400万元
- E 、对于资产计提的减值准备，应在利润总额的基础上调增10万元
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案【正确答案：B,D,E】
对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1 022.35 ×4%)，选项A不正确。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】 下列有关甲公司20×1年度所得税费用的表述中,正确的有()。
- A 、甲公司20×1年应确认的当期所得税为0
- B 、甲公司20×1年应确认的递延所得税为716.25万元
- C 、甲公司20×1年应确认的递延所得税为-160.22万元
- D 、甲公司在20×1年度利润表中应确认的所得税费用为0
- E 、甲公司在20×1年度利润表中应确认的所得税费用为-160.22万元
- 2 【单选题】 (不考虑所得税影响)2011年有关对乙公司长期股权投资的会计处理,不正确的是()。
- A 、2011年1月2日初始投资成本为6 000万元
- B 、2011年1月2日调整后的投资成本为6 100万元
- C 、2011年1月2日确认营业外收入100万元
- D 、2011年末确认的投资收益为590万元
- 3 【综合题（主观）】A公司所得税率为25%.2011年年未有迹象表明生产甲产品的固定资产可能发生减值，资料如下： (1)该固定资产2011年末的账面价值为900万元（原值为3000万元，预计使用年限10年，已使用7年，采用直线法计提折旧；税法规定预计使用年限10年，采用直线法计提折旧）。企业批准的财务预算中该流水线预计未来现金流量有关的资料如下表所示（单位：万元）
(2)A公司计划在2013年对该固定资产进行技术改造。因此，2013年、2014年的财务预算是考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，A公司的财务预算以上年预算数据为基础、按照稳定的5%的递减增长率计算得出（为简化核算，接上年预算数据的5%递减调整时，只需调整销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算）。假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。 (3)该固定资产的公允价值减去处置费用的净额无法计算。 (4)计提减值准备后预计该固定资产尚可使用3年，净残值为0，仍然采用直线法计提折旧。 (5)复利现值系数如下： 
要求： (1)计算2011年12月31日预计的未来三年现金流量净额； (2)计算2011年12月31日预计的未来现金流量现值； (3)计算2011年12月31日计提的固定资产减值准备金额； (4)计算2011年12月31日递延所得税收益； (5)计算2012年12月31日该固定资产的账面价值、递延所得税收益。
- 4 【多选题】对于A公司在20×1年增资时的有关账务处理,下列表述不正确的有()。
- A 、A公司应改按权益法核算该项股权投资
- B 、经调整后该项长期股权投资的账面余额为1050万元
- C 、A公司应确认资本公积45万元
- D 、A公司应确认营业外收入100万元
- E 、A公司应调整留存收益的金额为10万元
- 5 【多选题】下列有关甲公司对2010年所得税进行纳税调整的处理中,正确的有()。
- A 、对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元
- B 、对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元
- C 、对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整
- D 、对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加500万元
- E 、对于广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元
- 6 【多选题】20×1年甲公司有关投资性房地产的会计处理,正确的有()。
- A 、房地产转换日应确认其他综合收益2 500万元
- B 、20×1年确认其他业务收入200万元
- C 、20×1年确认管理费用0．1万元
- D 、20×1年确认营业税金及附加10万元
- E 、20×1年确认公允价值变动增加50万元
- 7 【多选题】下列有关甲公司对2010年所得税进行纳税调整的处理中,正确的有()。
- A 、对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元
- B 、对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元
- C 、对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整
- D 、对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加500万元
- E 、对于支付的广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元
- 8 【多选题】对于A公司在20×1年增资时的有关账务处理,下列表述不正确的有()。
- A 、A公司应改按权益法核算该项股权投资
- B 、经调整后该项长期股权投资的账面余额为1 050万元
- C 、A公司应确认资本公积45万元
- D 、A公司应确认营业外收入100万元
- E 、A公司应调整留存收益的金额为10万元
- 9 【多选题】甲公司2015年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2015年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。（3）2015年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。（4）2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。（5）甲公司的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于甲公司2015年度所得税会计处理的表述中，正确的有（）。
- A 、确认所得税费用3725万元
- B 、确认应交所得税3840万元
- C 、确认递延所得税收益115万元
- D 、确认递延所得税资产800万元
- 10 【综合题（主观）】 甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下： （1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。 当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；②一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 （2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。 （3）6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。 （4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。 （5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。 （6）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。 （7）其他有关资料： ①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。 ②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 ③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求一：计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。 要求二：计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。 要求三：编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。 要求四：编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。
热门试题换一换
- 根据生命周期理论和波士顿矩阵，下列关于成熟期的说法中，正确的有( )。
- 某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2014年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5％，2014年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2014年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为（）万元。
- 企业编制现金流量表补充资料将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是（）。
- 分别针对上述每种情况，指出哪个证据的可靠性更高，并简要说明理由。将答案直接填列在相应表格中。
- A注册会计师要求甲公司提供承担财务报表编制责任的书面声明，但是甲公司表示财务报表是上任财务总监负责编制的，由于财务总监已经离职，所以现任公司管理层对于该报表不承担编制责任，拒绝提供相应的书面声明，但是愿意签署经过审计的财务报表。则注册会计师的做法正确的是（ ）。
- 根据《企业会计准则第39号—公允价值计量》准则的规范，当交易价格与公允价值不等时，下列说法正确的有（ ）。
- 该企业2016年应纳的耕地占用税；
- 根据民事法律制度的规定，下列关于无效民事行为特征的表述中，正确的有（）。
- 计算职工福利费应调整的应纳税所得额。
- 如意有限责任公司章程没有规定利润分配的时间，股东会作出了分配利润的决议，内容为决议作出之日起2年内按实缴出资比例内分配利润500万元，则如意公司应当在（ ）内完成利润分配。
- 汽车制造商在确定目标之前，需要考虑市场的需求以及包括企业技术能力在内的资源问题，才能制定出一个具体且合乎现实的目标。这表明战略管理过程的第一步是（ ）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
r5Xg3